1. общие сведения об аудите

1. общие сведения об аудите

В общем случае различают следующие виды аудитов: финансовый, экологический, технологический, энергетический и аудит качества (рис. 1.1).

Традиционной направленностью финансового аудита является ретроспективный анализ деятельности предприятия.

Согласно требованиям международных стандартов серии 14000 проводится экологический аудит. Смыслом и содержанием экологического аудита является получение и оценка информации о воздействии предприятий и организаций на окружающую природную среду. Возникновение экологического аудита отмечено в конце 60-х годов ХХ столетия. Однако, по мнению экспертов (Ю.П. Адлер) механизм экологического аудита пока отработан недостаточно тщательно [1].

При технологическом аудите промышленного предприятия определяется вид технологии и " ноу-хау", на которых строится производство, какова роль предприятия по отношению к конкурентам, пытается ли предприятие поддерживать свои позиции в широком диапазоне технологий, лежащих за пределами его исследовательских возможностей, поддерживается ли рациональный баланс между технологиями собственной разработки и привнесёнными извне. Одним из видов технологического аудита является энергетический аудит, который затрагивает такие важные сферы, как ресурсосбережение и экономика.

При аудите качества проверяется соответствие требованиям стандартов ИСО серии 9000 (и отраслевым стандартам, разработанным на их основе).

Таким образом, всесторонняя оценка деятельности предприятия служит основой для разработки инвестиционных проектов. В этом случае совокупность результатов всех проведённых аудитов выступает гарантом возврата инвестиций для инвестора (из предисловия Ю.П. Адлера к книге Б. Робертсона). Деятельность по аудиту качества следует отличать от таких видов деятельности по проверке качества, как контроль качества, надзор за качеством и инспекция качества.

Аудиты являются одним из важнейших инструментов развития СМК организаций. Весомый вклад в изучение аудитов качества внёс Б. Робертсон [1]. В его лекциях об аудите качества поднимаются вопросы о содержании проверок, говорится о том, что в каждом пункте контроля должны быть инструкции, определяющие почему, что и как надо проверять. Особое внимание уделено принципам выборочного контроля. Робертсон также подчёркивает значение корректирующих действий, говоря, что они являются наиболее важной частью цикла проверок.

Во многом благодаря аудитам руководители компаний и сотрудники службы качества получают представление о действительном или формальном наличии СМК, об эффективности её функционирования. В разделе 8 "Измерение, анализ и улучшение" стандарта ИСО 9001:2008 (ГОСТ Р ИСО 9001-2008) описаны четыре обязательные документированные процедуры из шести, что лишний раз подчёркивает высокую значимость данного раздела и принципа постоянного улучшения. В качестве одного из механизмов (методов) постоянного улучшения в стандарте рассматриваются внутренние аудиты.

Группа изучения практики аудита по стандарту ИСО 9001 (Auditing Practice Group APG), действующая в рамках ИСО/ТК 176, в сотрудничестве с Международным форумом по аккредитации (IAF) ведёт разработку, руководящих указаний по аудиту СМК, на соответствие требованиям этого стандарта. Группа ориентирована на разработку модулей, содержащих рекомендации по конкретным аспектам аудита СМК, которые сможет использовать в качестве практического пособия широкий круг специалистов. Однако в основном руководящие указания предназначены для сотрудников органов по сертификации, проводящих аудиторские проверки СМК организаций с целью их сертификации на соответствие стандарту ИСО 9001, обеспечивающей независимое подтверждение внедрения ими этого широко известного стандарта.

В стандарте ГОСТ Р ИСО 19011-2003 и методических пособиях по аудиту изложены в основном теория и предписываемая технология аудита, но в процессе его реального проведения возникают вопросы, ответы на которые каждое предприятие пытается найти, опираясь на свою деятельность, с целью оптимизировать этот процесс.

Родственным аудиту инструментом управления СМК является самооценка. Организация и проведение самооценки деятельности предприятия или организации в области качества признаётся сегодня как один из элементов менеджмента качества. Шведские специалисты, например, считают, что начинать работу по решению проблем качества целесообразно не с внедрения стандартов ИСО серии 9000, а с самооценки по критериям своей национальной премии качества.

Метод самооценки является простым инструментом, позволяющим оценивать деятельность какой-либо производственной структуры (компании в целом или её отделения, отдела и т. д.), по решению задач её непрерывного совершенствования, а также обеспечить выявление наибольших провалов и расхождений в планах или процессах внедрения улучшений. Однако, проведение самооценки не является обязательным требованием стандартов ИСО серии 9000 и 14000 (ГОСТ Р ИСО 9000-2005, ГОСТ Р ИСО 9001-2008, ГОСТ Р ИСО 14001-98) в отличие от обязательного требования проводить внутренние аудиты. Поэтому остановимся на детальном рассмотрении вопросов, связанных с проведением аудитов.