9. отчет о движении денежных средств (мсфо n 7)
9. отчет о движении денежных средств (мсфо n 7)
Согласно МСФО N 7 предприятия обязаны составлять годовой отчет о движении денежных средств и представлять его за каждый период. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, чистом денежном результате от этих видов деятельности. Жестко регламентируемой формы отчета о движении денежных средств нет. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой. Суммы денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе.
Величина потоков денежных средств от операционной деятельности показывает достоверность наличия средств для погашения кредитов, сохранения операционных возможностей, возможность выплаты дивидендов, осуществления новых инвестиционных вложений без обращения к внешним источникам финансирования.
Основные потоки:
1) поступления от продажи товаров и предоставления услуг;
2) платежи поставщикам за товары, работы, услуги;
3) платежи страховым компаниям;
4) выплаты и компенсации по налогу на прибыль;
5) поступления и платежи по контрактам и др.
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности показывают степень направленности произведенных расходов на ресурсы, предназначенные для воспроизводства будущих доходов.
Основные потоки денежных средств от инвестиционной деятельности:
средства для приобретения основных и нематериальных активов;
платежи для приобретения долей участия в совместных предприятиях;
авансовые платежи и кредиты;
денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим компаниям;
денежные поступления от срочных контрактов, кроме случаев, когда контракты заключены для коммерческих или торговых целей.
Потоки денежных средств от финансовой деятельности:
денежные выплаты для приобретения или погашения акций;
поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;
погашение кредитных сумм;
платежи по финансовой аренде и др.
Информация, необходимая для составления отчета о движении денежных средств:
1) бухгалтерский баланс за отчетный и предыдущий периоды;
2) отчет о прибылях и убытках за текущий период;
3) дополнительная информация о некоторых операциях.
Методы составления отчета о движении денежных средств:
1) прямой. Раскрываются основные виды валютных денежных поступлений и валютных денежных расходов. Информацию получают из учетных записей, путем корректировки продаж, себестоимости продукции и других статей отчета о прибылях и убытках;
2) косвенный. Чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки с учетом:
изменений в запасах и операционной дебиторской, кредиторской задолженностей в течение периода;
неденежных статей износ, отчисления, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний, доля меньшинства;
всех прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
Обсуждение Шпаргалка по международным стандартам финансовой отчетности
Комментарии, рецензии и отзывы