Бизнес-планирование и бюджетирование

Бизнес-планирование и бюджетирование

Цели обучения

Обозначить преемственность стратегических и внутренних бизнес-планов.

Выявить преимущества бюджетирования, построенного на разных методах составления бюджетов.

Рассмотреть принципы, которые лежат в основе составления главного (статистического) бюджета.

Рассмотреть примеры составления бюджетов, использующие калькулирование неполной себестоимости в системах абсо-рпшен-костинг и директ-костинг.

Выявить роль гибких бюджетов в системах нормативных затрат и стандарт-кост.

Рассмотреть основную модель анализа отклонений по цене и количеству в системе стандарт-кост.

Привести примеры вычисления отклонений в затратах на прямые материалы, прямой труд, общепроизводственных расходах от цифр гибкого бюджета.

Уделить внимание подходам к вычислению ставок общепроизводственных расходов на основе часов прямого труда, метода ABC, видов деятельности.

В общем смысле бизнес-планирование рассматривается как процесс определения целей и путей их достижения. На Западе планирование деятельности осуществляется по таким важным направлениям, как сбыт, финансы, производство и закупки. Все частные планы тесно связаны между собой.

Процесс планирования проходит четыре этапа:

разработка общих целей;

детализация целей на сравнительно короткий период времени (2, 5, 10 лет); •

определение путей и средств достижения целей;

контроль достижения поставленных целей путем сравнения плановых показателей с фактическими величинами.

Взаимосвязь уровней планирования с видами бизнес-планов представлена на рис. 6.1.

Долгосрочное прогнозирование (на 15 и более лет) Стратегический бизнес-план (на 5 лет)

Среднесрочное или краткосрочное планирование (2-3 года)

і

Внутренний бизнес-план (год) Рис. 6.1. Этапы и виды бизнес-планов

Стратегическое планирование — это долгосрочные задачи в условиях меняющейся обстановки.

Стратегический бизнес-план служит планом деятельности предприятия, определяющим цель на ближайшие 5 лет и стратегии для достижения этой цели. Следует заметить, что может быть не одна, а несколько целей (рис. 6.2).

к

S X

аз х аз 5

со

Корпоративные цели

^ Корпоративная стратегия (Как достичь целей?)

^ Стратегический бизнес-план (Какие действия предпринять? Какие ресурсы привлечь?)

Внутренний (годовой) бизнес-план (Как финансировать бюджет?)

Отчет менеджмента

(Что достигнуто? Как это согласуется

со стратегией?)

Рис. 6.2. Стратегический и внутренний бизнес-планы в корпоративной системе управления

Стратегии бизнес-плана могут носить внутренний (реструктуризация, рост производительности, совершенствование системы оплаты труда и т.п.) или внешний (кампания по формированию образа фирмы у общественности, рекламные кампании, лоббирование интересов и др.), а также смешанный характер (приватизация объектов государственной и муниципальной собственности, эмиссия ценных бумаг, санация и т.д.).

Стратегический бизнес-план служит в первую очередь стратегическому планированию на фирме и претворению этих планов в жизнь, т.е. внутренним целям. Однако он может быть представленным банкам или потенциальным инвесторам в случае поиска финансирования со стороны. Бизнес-план предпринимательского проекта разрабатывается для инвесторов, кредиторов, предпринимателей, персонала предприятия.

Внешний бизнес-план выполняет три главных функции:

отражает концепцию бизнеса;

сравнивает фактические результаты с ранее намеченными цифрами;

служит инструментом привлечения капитала.

Изменчивость окружающей обстановки требует внесения соответствующих корректировок как в стратегические, так и во внутренние бизнес-планы.