Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом. Все платежи со счетов предприятий производятся в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с применением различных форм расчетов, оговоренных в главе 3 (платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки); возможны расчеты также с помощью векселей либо же наличные расчеты с передачей денежных средств непосредственно в кассу поставщика, подрядчика (сейчас они ограничены суммой в 60 тыс. руб.; не следует забывать и про обязательное применение ККТ).
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на одноименном счете 60, на котором кроме расчетов за полученные ценности, работы, услуги отражаются расчеты за неотфактурованные поставки (при отсутствии расчетных документов от поставщиков и подрядчиков), за излишки, выявленные при приемке, за услуги по перевозкам, услуги связи и др.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
При проведении операций с поставщиками и подрядчиками по кредиту счета 60 фиксируются возникающие суммы задолженности поставщикам и подрядчикам в пределах акцептованных сумм. При этом счет 60 корреспондирует со счетами учета производственных запасов (в т. ч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"), затрат на производство в сумме стоимости принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчетным документам поставщиков, подрядчиков. Кроме того, по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", соответствующим субсчетам.
Счет 60 дебетуется в случае погашения задолженности поставщикам и подрядчикам на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату. При этом в корреспонденции с ним могут быть отражены счета по учету денежных средств (касса, расчетные счета и т. д.). источников финансирования (кредиты, займы), расчетов (зачет задолженности покупателей, заказчиков).
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, при приемке которого обнаружилась недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, либо при проверке счета арифметические ошибки, несоответствие цен, то эти суммы отражаются по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по претензиям".
В случае поступления ценностей без расчетных документов необходимо проверить не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути или же не числилась ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по:
акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
не оплаченным в срок расчетным документам;
неотфактурованным поставкам;
выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
просроченным оплатой векселям;
полученному коммерческому кредиту и др. (например, авансам выданным).
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных поставщиков, актов приема-сдачи работ (услуг), выписок банка, кассовых ордеров и регламентируется договорами с ними.
В таблице 36 приведены хозяйственные операции, на примере которых заполнена таблица 37.
При этом на основании счетов, актов, накладных со стороны поставщиков фиксируется возникшая задолженность им (кредитовые обороты счета 60) с отнесением стоимости полученных материалов на счет 10 "Материалы", работ, услуг основного производства на счет 20 "Основное производство", вложений во внеоборотные активы
- на одноименный счет 08 и т. д.
Платежные документы (выписки, ордера) служат основанием для списания задолженности (дебетовые обороты счета 60) с перечислением средств с расчетного счета кредит счета 51 "Расчетные счета", из кассы 50 "Касса", за счет кредитных и заемных средств 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или
67 (долгосрочных). Кроме того, задолженность поставщикам может быть погашена посредством взаимозачетов по товарообменным операциям (кредитуются счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"). Также по дебету счета 60 отражаются признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хоздоговоров в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Ведомость по дебету счета 60
Документ | В дебет 60 с кредита счетов | Итого по дебету 60 | Сальдо конечное | |||||
№ | Дата | 51 | 50 | Др- | д | К | ||
У//2 | /0000 | |||||||
22 | /у а.; | У2/2 | - | - | ||||
3/ | 3/03 | /53У0 | /53Ш | - | - | |||
36 | 3/03 | 35У0 | 35У0 | - | ||||
3/ | 3/03 | //20 | //20 ' | - | ||||
23 | 23.03 | //20 | //20 | - | ||||
22У/2 | 35У0 | 25952 | /0000 | |||||
32 | 3/.03 | 20000 | 20000 | 20000 | - | |||
20000 | 20000 | 20000 | ||||||
У2У/2 | 35У0 | У5952 | /0000 |
Задолженность поставщиков по авансам: Задолженность поставщикам:
Ск = Сн + Об(д) Об(к) Ск = Сн + Об(к) Об(д)
20000 = 10620 + 20000 10620 10000 = 10110 + 25842 25952
Обсуждение Самоучитель по бухгалтерскому учету
Комментарии, рецензии и отзывы