85. отражение чрезвычайных доходов и расходов в бухгалтерском учете

85. отражение чрезвычайных доходов и расходов в бухгалтерском учете

Чрезвычайные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности «развернуто». В дебет счета 99

«Прибыли и убытки» списываются соответствующие расходы, а в кредит указанного счета чрезвычайные доходы (сумма возмещения ущерба, стоимость материальных ценностей, оставшихся после выбытия пострадавшего имущества, по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету).

Списание материальных ценностей оформляется проводками:

Д 99 К 01 (10,41,43...) на балансовую стоимость. Кроме того, организация должна восстановить принятые ранее к вычету суммы НДС:

Д 99 К 68 восстановление суммы НДС.

Суммы НДС, относящиеся к пришедшей в негодность готовой продукции, остаточной стоимости основных средств, необходимо определить расчетным путем.

Чрезвычайным расходом организация обязана признать и стоимость работ по ликвидации последствий чрезвычайной ситуации, а также дополнительные расходы организации, связанные с простоем:

Д 99 К 20 (70,69,60...) стоимость работ по ликвидации последствий чрезвычайной ситуации;

Д 99 К 25 (26) стоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов, относящихся к чрезвычайной ситуации.

При этом организация обязана оприходовать материалы, которые остались от пострадавшего при чрезвычайной ситуации имущества, пригодные к дальнейшей эксплуатации:

Д1 0 К 99 оприходованы материалы.

Признание чрезвычайного дохода будет отражено следующим образом:

t 86. Бухгалтерская отчетность

и налогообложение убыточных организаций

Финансовый результат деятельности организации в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отражается по состоянию на первое число следующего за отчетным периодом месяца по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Отчетным периодом организации может быть месяц или квартал. По окончании каждого отчетного периода организация подводит итоги финансово-хозяйственной деятельности, исчисляет налогооблагаемую прибыль (либо определяет величину убытка) и составляет отчетность. Убыток у организации за отчетный период образуется в случае, когда расходы этого периода превысили полученные доходы.

В бухгалтерском учете убыток отражается в виде дебетового сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». В налоговом учете убыток формируется в результате превышения суммы расходов над суммой доходов и отражается в виде отрицательного показателя в листе 02 налоговой декларации по налогу на прибыль. Но при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль отчетного периода убыток не признается. Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база в убыточном периоде равна нулю. Поэтому налогоплательщик, получивший за отчетный (налоговый) период убыток, по соответствующим строкам листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль ставит прочерк. К убытку за отчетный период правила переноса на будущее, предусмотренные ст. 283 НК РФ, не применяются: переносу подлежат только убытки, полученные по итогам года (налогового периода). В течение года налоговая база исчисляется нарастающим итогом, и потому убыток, получен-