11.3. упрощенная система налогообложения

11.3. упрощенная система налогообложения: Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, Н.П. КОНДРАКОВ, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебнике изложены основы бухгалтерского учета, его формы и правила ведения, раскрыты особенности ведения финансового и управленческого учета, планирования и анализа финансовой деятельности организаций.

11.3. упрощенная система налогообложения

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ ряд организаций и индивидуальные предприниматели могут перейти

с 1 января 2003 г. на упрощенную систему налогообложения. Применительно к организациям упрощенная система налогообложения

предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

По отношению к индивидуальным предпринимателям предусматривается замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добав-

Подпись: ленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество и единого со¬циального налога с доходов, полученных от предпринимательской дея¬тельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими
в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по ре¬зультатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, при¬меняющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иные на¬логи в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации могут перейти на упрощенную систему налогообложе¬ния при соблюдении следующих условий:
• доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественн^іх прав за первые девять месяцев текущего года не должен превышать 11 млн руб. (без НДС);
• количество работающих не должно превышать 100 человек;
• стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн руб.;
• доля участия других юридических лиц в уставном капитале орга¬низации не должна превышать 25\% (за некоторым исключением);

• если организация не имеет филиалов и представительств. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по доходу не
применяются.
Не разрешается переход на упрощенную систему налогообложения организациям и индивидуальным предпринимателям:
« занимающимся банковской и страховой деятельностью, негосудар¬ственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;
• занимающимся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией ПОЛЄЗШ,ІХ ископаемыгх, за исключением общераспро¬страненных;
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг, инвестици¬онным фондам, ломбардам, участникам соглашений о разделе про¬дукции;
• нотариусам, занимающимся частной практикой.
При упрощенной системе объектом налогообложения признается
один из показателей:
" • доходы (налоговая ставка 6\%);
• доходы, Уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15\%). При определении доходов учитывают доходы от реализации товаров
(работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализаци¬онные доходы в соответствии со ст. 249 и 250 Налогового кодекса РФ.
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества и имуществен¬ных прав.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

приобретение основных средств и нематериальных активов;

ремонт основных средств и арендные платежи за арендуемое иму-піество;

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на

производстве и професшональных заболеваний;

• суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам); » командировки;

обеспечение пожарной безопасности, услуги по охране имущества,

содержание служебного транспорта, компенсацию за использование для служебных поездокличн^іх легков^тхавтомобилей и мотоциклов в пределах усушенных норм, рекламу и ряд других расрІщдьі на приобретение основных средств, приобретенный в период применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик принимает в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

Стоимость основных средств, приобретенн^тх до перехода на упрощенную систему налогообложение, включается в расход^! в зависимости

от срока полезного использования:

до трех . лет — в течение одного года;

от 3 до 15 лет включительно — в течение трех лет (50\% стоимости | основных средств в течение первого года, 30\% — в течение второго года и 20\% — в течение третьего года);

свыше 15 лет — в течение 10 лет равными долями. При этом стоимость имущества, приобретенного до даты перехода на упрощенную систему налогообложения, принимается ршвшй его

ной стоимости на момент перехода.

К материальным расходам относят затраты на приобретение сырья и материалов, топлива шдыи энергии, используем^тх в производстве товаров, выполнении работ и оказанииуслуг, при реализации продукции и на хозяйственные нужды. Детальный перечень материаль^тх^сходов приведен в ст. 254 Налогового кодекса РФ.

Расходами на оплату труда являются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления

и надбавки, компенсационные начисления (над^ зартботу в ночное

время, совмещение профессий, работу в тяжелых и вредных условиях,

11.3. Упрощенная система налогообложения • 269

сверхурочную работу и работу в выходные дни), премии и единовременные поощрительные начисления.

Расходы на командировки состоят из стоимости проезда, расходов по найму жилого помещения, консульские, визовые и импортные расходы. При этом нормированию подлежат лишь суточные, которые признаются в качестве расходов в пределах установленных норм.

Большая часть расходов на рекламу принимается в фактической сумме. В размере, не превышающем 1\% выручки от реализации, признаются расходы на изготовление или приобретение призов для победителей розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний.

Остальные ранее указанные фактические затраты признаются в качестве расходов без ограничений.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ранее отмечалось, что налоговые ставки устанавливаются либо по отношению к доходам (6\%), либо по отношению к доходам, уменьшенным

на сумму расходов (15\%). При использовании второй базы налогообложения возможны варианты, когда расходы могут быть равны доходам или даже превышать их. В таких случаях следует использовать норму об уплате минимального налога, который рассчитывается по ставке 1\%

налоговой базы в виде дохода.

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Если в качестве объекта налогообложения приняты доходы, то сумма квартального авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма исчисленного квартального авансового платежа уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50\%).

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на

величину расходов, то сумма квартального авансового платежа определяется умножением исчисленной разницы между доходами и расходами на ставку налога (15\%). При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисления налога.

Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога по итогам календарного года производится организацией не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля, т. е. в сроки подачи деклараций указанными налогоплательщиками.

11.4. Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения

Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 28 октября 2002 г. № БГ-322/606.

Указанная книга открывается на один год и может вестись на бумажных носителях или в электронном виде. Она должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью, а также подписью должностного лица налогового органа.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью

организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).

Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.

« » предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. При этом графа 5 книги заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

« , —

» заполняется теми

налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В разделе указывают наименование объектов основных средств, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объекта, его первоначальную и остаточную стоимость, срок полезного использования объекта, количество кварталов эксплуатации

объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налоговой базы за отчетный период, и ряд других необходимых сведений.

« » содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы

единого налога за соответствующий период.

Порядок заполнения разделов Книги учета доходов и расходов приведен ниже по данным следующего примера.

Пример.

В первом квартале 2005 г. малым предприятием осуществлены платежи за поступившие материалы (50 000 руб.) и за обед в ресторане -1500 руб.; выручка от продажи продукции и товаров составила 75500 руб.

В целом расходы организации за I квартал составили 51 500 руб., в том числе учитываемые при расчете единого налога 50 000 руб. (51 500-1500). Превышение доходов над расходами составило 25 500 руб. (75 500-50 000), сумма налога за I квартал 3825 руб. (25 50015:100).

Расчет налоговой базы по единому налогу

за ; 2004 года

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, на 2004 год

Книга учета доходов и расходов заполняется по данным первичных документов, указываемых в графе 2. Запись в Книге осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иностранных языках или на языках народов РФ, должны иметь подстрочный перевод

на русский язык.

Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет

Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет

Обсуждение Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет

Комментарии, рецензии и отзывы

11.3. упрощенная система налогообложения: Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, Н.П. КОНДРАКОВ, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебнике изложены основы бухгалтерского учета, его формы и правила ведения, раскрыты особенности ведения финансового и управленческого учета, планирования и анализа финансовой деятельности организаций.