17.3. составление операционного бюджета
17.3. составление операционного бюджета
Операционный бюджет составляется для определения величины прибыли от деятельности организации.
Составными частями операционного бюджета являются:
бюджет продаж;
производственная программа;
бюджет производственной себестоимости;
бюджет коммерческих расходов;
бюджет общехозяйственных расходов.
Общехозяйственные расходы, в зависимости от принятой учетной
политики, могут включаться в производственную себестоимость продукции.
Планирование операционного бюджета осуществляется на основе норм и нормативов затратного труда^едметов труда, использования
средств труда, организации производства.
НормЫЗатрат живогТтруДа — это нормы времени по видам продукции и работ, обслуживания Оборудования и рабочих мест, сш^™ численности осш™ и вспомогательных рабочих и других категорий
работников, коэффициенты выполнения норм и др.
В нормах затрат предметов труда устанавливается планируемый расход сырья, основных^Бспомога^льных материалов, различных видов энергии, полуфабрикатов и комплектующих изделий по отдельным
видам продукции и работ, а также отходов и потерь.
Нормы и нормативы использования средств труда включают коэффициент использования среднегодовой производственной мощности,
нормы выхода продукции с единицы оборудования, нормы трудоемкости
ремонта единицы оборудования, часовой производительности оборудования и др.
В нормах и нормативах организации производства устанавливаются длительность производственного цикла, объем незавершенного производства, нормы запасов сырья и материалов и др.
Помимо перечисленных выше норм и нормативов при осуществлении планирования производственной программы используются установленные природоохранные, социально-экономические и другие нормативы.
В бюджете продаж определяется объем, цены и стоимость различных видов продукции и услуг, намеченных к продаже. При подготовке этого бюджета используются оценки специалистов и экспертов по предполагаемому спросу на продукцию и услуги, данные анализа по удовлетворению спроса за прошлые сопоставимые периоды, специальные методики и модели по маркетинговым исследованиям.
Бюджет продаж служит отправной точкой планирования. На его основе составляются производственная программа, бюджет производственной себестоимости, бюджет денежных средств и др. разделы общего
бюджета.
В производственной программе определяется объем производства всех видов продукции и оказываемых услуг с учетом остатков готовой продукции на складе на начало и конец соответствующего периода. Для исчисления объема производства каждого вида продукции из намеченного объема продаж вычитают остатки готовой продукции на складе на начало периода и к полученной разнице прибавляют остатки готовой продукции на складе на конец периода. Обычно производственная программа составляется по организации в целом и ее подразделениям на текущий год, по кварталам и месяцам.
Бюджет производственной себестоимости продукции и услуг составляют на основе бюджетов расходов на подготовку и освоение производства по использованию и закупке сырья и материалов, трудовых затрат, общепроизводственных расходов и прочих расходов. В состав производственной себестоимости могут включаться общехозяйственные
расходы.
В бюджет расходов на подготовку и освоение производства планируют расходы, учитываемые по данной статье в финансовом учете
(п. 13.2).
В бюджете по использованию и закупке сырья и материалов на основе производственной программы определяется планируемый расход
каждого вида материальных ценностей умножением планируемого объема производства каждого вида продукции и услуг на норму расхода каждого вида сырья и материалов. После определения расходы сырья и материалов исчисляют объем закупок по каждому их виду с учетом остатков складских запасов на начало и конец соответствующего периода. Расход и закупки сырья и материалов целесообразно планировать не только по месяцам, но и по декадам, неделям, дням, а иногда и сменам, как в натуральном, так и в денежном выражении.
В бюджете трудовых затрат определяются затраты времени и затраты труда в денежном выражении, необходимые для выполнения производственной программы.
Расчет потребности в персонале производят в разрезе категорий работников отдельно по персоналу основной деятельности (промышлен-но-производственному) и персоналу неосновной деятельности (персоналу непромышленных организаций, состоящих на балансе организации).
Плановую численность персонала основной деятельности определяют на основе планируемого объема производства, трудоемкости изготовления каждого вида продукции или услуг и всего выпуска, полезного фонда рабочего времени и показателей роста производительности труда.
Плановый фонд оплаты труда работников определяют, как правило,
используя данные о планируемом объеме производства и нормативах заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции или данные о плановой численности работников и планируемой величине средней заработной платы одного работника (по каждой категории в отдельности).
В бюджете общепроизводственных расходов указывают планируемые расходы по содержанию и эксплуатации производственного оборудования и расходы по обслуживанию, организации, управлению структурным подразделением. Планирование общепроизводственных расходов осуществляется по статьям затрат, применяемым в учете этих расходов (п. 13.2), но без непроизводительных расходов.
В бюджет прочих производственных расходов определяют плановые величины расходов, учитываемых по данной статье затрат (п. 13.2).
Составной частью операционного бюджета является бюджет коммерческих расходов (расходов по продаже). В данном бюджете дается детальный перечень всех расходов, связанных с продажей продукции и товаров. Следует при этом учитывать, что некоторые расходы по продаже продукции могут быть переменными (расходы по транспортировке готовой продукции и товаров), а другие постоянными.
В бюджете общехозяйственных расходов по статьям, применяемым
в финансовом учете (п. 13.2), но без общехозяйственных непроизводительных расходов, планируют общие для организации расходы по ее управлению.
После составления указанных бюджетов исчисляют показатели полной и неполной производственной себестоимости продукции, себестои-
17.4. Составление финансового бюджета • 351
мость проданной продукции, указанные показатели по отдельным видам продукции и услуг, показатели плана прибыли, рентабельности и др.
При распределении плановых величин косвенных расходов по отдельным подразделениям, видам продукции, оказываемым услугам и др. объектам учета и калькулирования используют, как правило, способы, используемые в финансовом и управленческом учете.
Обсуждение Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет
Комментарии, рецензии и отзывы