Тема 14. нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности

Тема 14. нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности

14.1. Правовые основы аудиторской деятельности в России

Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает пять уровней:

уровень Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Кодексы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации.

уровень Постановления Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.

уровень правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

уровень методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.

уровень внутренние стандарты аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений аудиторской деятельности, оказания помощи в их реализации, в выработке приемов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации.

85 14.2. Аттестация и лицензирование

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена.

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение аттестата аудитора являются:

высшее экономическое или юридическое образование;

наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации.

Квалификационные аттестаты выдаются по следующим направлениям аудиторской деятельности:

банковский аудит;

аудит страховых организаций; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

общий аудит.

14.3. Виды аудита: инициативный, обязательный, внутренний и внешний

Исходя из принципа инициативы проведения аудит может быть инициативным или обязательным.

Инициативный аудит проводится по решению администрации предприятия или его учредителей. Его цель выявить недостатки в методике и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности.

86

Обязательный аудит это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

организация является кредитной, страховой, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом и т.п.;

объем выручки организации от реализации продукции за один год превышает в 500 тысяч раз или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный МРОТ;

организация является государственным унитарным, муниципальным унитарным предприятием.

В зависимости от статуса аудитора выделяют внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит проводится независимой аудиторской организацией на договорной основе с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности.

Внешний аудит, исходя из отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, аудит страховых организаций, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

Внутренний аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Его цель -оценка эффективности функционирования системы управления. Она достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии.