4.10. инвентаризация основных средств

4.10. инвентаризация основных средств

Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация основных средств проводится не реже одного раза в год перед составлением годового отчета.

Цель инвентаризации — выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.

13 0 Раздел II. Финансовый учет

Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (ф. № инв-1) в одном экземпляре по каждому местонахождению ценностей и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств.

Опись подписывается комиссией, материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию. В бухгалтерии данные описи сличают с данными учета (их берут из инвентарных карточек) и составляют сличительную ведомость, в которой определяют недостачи или излишки.

Излишки приходуют как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации:

1. Д-т 01 «Основные средства»,

К-т 91/1 (по первоначальной стоимости);

2. Д-т 91/2 К-т 02 — на сумму начисленной амортизации.

При недостаче, порче основные средства списывают с баланса проводками:

1. На сумму начисленной амортизации: Д-т 02 К-т 01;

2. На сумму остаточной стоимости отражена недостача:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», К-т 01;

3. На виновное лицо недостачу относят по рыночной стоимости: Д-т 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

К-т 94 «Недостача и потери от порчи ценностей» — на остаточную стоимость,

Д-т 73/2 К-т 98/4 «Доходы будущих периодов» — на сумму разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью;

4. По мере возмещения виновным лицом недостачи Д-т 50,70

К-т 73/2 доля доходов будущих периодов списывается со счета 98/4 на счет 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции Д-т 98/4 К-т 91/1.

Если конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают на расходы организации:

Д-т 91/2 К-т 94.

Пример.

В результате инвентаризации выявлена недостача ксерокса. Первоначальная стоимость— 30 000 руб., начислена амортизация в размере 13 500 руб. Рыночная стоимость объекта — 22 000 руб. Отразить в учете недостачу.

1. На сумму начисленной амортизации: Д-т 02 К-т 01 — 13 500 руб.

2. На сумму остаточной стоимости: Д-т 94 К-т 01 — 16 500 руб. (30 000 13 500).

Учет основных средств 13 1

3. Списываем недостачу на виновное лицо:

Д-т 73/2 К-т 94—1 6 500 руб.

Д-т 73/2 К-т 98/4 5500 руб. (22 000-1 6 500).

4. Внесено в кассу в погашение недостачи:

Д-т 50 К-т 73/2 — 4 800 руб.

Одновременно доля доходов будущих периодов списывается на прочие доходы:

5500 : 22 000 • 4 800 = 1200 руб. Д-т 98/4 К-т 91/1.