6.6. учет выбытия финансовых вложений

6.6. учет выбытия финансовых вложений

Финансовые вложения могут быть проданы, погашены, переданы безвозмездно или в виде вкладов в уставный капитал других организаций, а также по договору простого товарищества.

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По дебету этого счета записывают величину фактической балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции: Д-т 91/2 К-т 58.

По кредиту отражают выручку от продажи в корреспонденции: Д-т 62, 51 К-т 91/1.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг определяют на счете 91 путем сопоставления оборотов и разницу списывают на счет

99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции:

• прибыль: Д-т 91/9 К-т 99,

• убытки: Д-т 99 К-т 91/9.

Поступление дивидендов и процентов по операциям, связанным с финансовыми вложениями, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: Д-т 51 К-т 91/1.

Учет финансовых вложений и ценных бумаг 18 5

Пример

Брокерская контора приобрела на фондовой бирже акции АО «Комфорт»

30 шт. на сумму 60 000 руб. с целью их последующей продажи.

Бухгалтерские записи следующие:

1) операции по приобретению:

Д-т 58 К-т 76 — 60 000 руб., Д-т 76 К-т 51 — 60 000 руб.;

2) поступила выручка от продажи по отпускной цене: Д-т 51 К-т 91/1 — 85 000 руб.;

3) списывается балансовая стоимость проданных акций: Д-т 91/2 К-т 58 — 60 000 руб.;

4) прибыль от продажи составит

(85 000 60 000) = 25 000 руб. — Д-т 91/9 К-т 99.