6.8. инвентаризация финансовых вложений
6.8. инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические вложения в ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другими организациями займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
• правильность оформления ценных бумаг;
• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
Учет финансовых вложений и ценных бумаг 18 7
• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организациях их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
*} Вопросы для самоконтроля
•
1. Дать определение ценной бумаги.
2. Что относят к ценным бумагам ?
3. Что понимают под обращением ценных бумаг?
4. Дать определение акции, облигации, векселя.
5. Дать определение сберегательного сертификата.
6. Что относят к финансовым вложениям ?
7. По какой стоимости оценивают ценные бумаги ?
8. На каком счете учитывают долгосрочные финансовые вложения ?
9. Какими проводками отражают финансовые вложения:
а) в уставные капиталы других организаций; б) на приобретение акций других организаций; в) на приобретение облигаций ?
10. Какими проводками отражают продажу ценных бумаг?
11. Для чего создают резерв под обесценение финансовых вложений ?
12. Как отражают в учете операции по образованию и использованию резерва под обесценение финансовых вложений ?
Обсуждение Бухгалтерский учет
Комментарии, рецензии и отзывы