порядок возмещения налога

 порядок возмещения налога

 В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

 После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

 По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

 В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

 Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии с НК.

 По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.

 При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

 В случае если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

 При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

 Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

 Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

 Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

 Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

 При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

 Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

 В случае если предусмотренные НК проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

 Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный НК, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

 Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров

на таможенную территорию РФ

 Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ с учетом положений главы 21 НК.

 Задача 1

 Предприятие "Северянка" реализует две партии товара:

 1) обувь для взрослых на сумму 200 000 руб. (без учета НДС);

 2) обувь для детей на сумму 100 000 руб. (без учета НДС).

 Задание: Определите сумму НДС, которую предприятие обязано выставить в счете покупателю по каждой партии товара.

 Решение:

 1) 200 000 руб. х 18\% = 36 000 руб.

 2) 100 000 руб. х 10\% = 10 000 руб.

 Ответ: 36 000 руб.; 10 000 руб.

 Задача 2

 Промышленной организацией "Техника", учетная политика которой определена по отгрузке, в течение января-февраля 2007 года произведены следующие операции:

 1) приобретен у поставщиков товар (с учетом НДС): в январе на сумму 11,7 млн руб., в феврале на сумму 8,5 млн руб.;

 2) оплачено поставщикам за товар (с учетом НДС): в январе на сумму 6,5 млн руб.;

 3) реализован детский товар покупателям (с учетом НДС по льготной ставке): в январе на сумму 12,6 млн руб., в феврале на сумму 13,4 млн руб.;

 4) оплачено покупателями за товар (с учетом НДС): в феврале на сумму 9,3 млн руб.;

 5) услуги по транспортировке реализованного товара, оказанные сторонними организациями, составили (с учетом НДС): в январе 9,2 млн руб., в феврале на сумму 8,6 млн руб.;

 6) оплачено за услуги по транспортировке реализованного товара (с учетом НДС): в январе 7,2 млн руб.

 Задание: Определите сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за январь-февраль 2007 года.

 Решение:

 1. Январь:

 1) 11,7 млн руб. х 18 : 118 = 1,78 млн руб. (к возмещению из бюджета);

 2) 12,6 млн руб. х 10 : 110 = 1,15 млн руб. (к уплате в бюджет);

 3) 9,2 млн руб. х 18 : 118 = 1,40 млн руб. (к возмещению из бюджета);

 4) 1,78 + 1,40 1,15 = 2,03 млн руб. (к возмещению из бюджета).

 2. Февраль:

 1) 8,5 млн руб. х 18 : 118 = 1,30 млн руб. (к возмещению из бюджета);

 2) 13,4 млн руб. х 10 : 110 = 1,22 млн руб. (к уплате в бюджет);

 3) 8,6 млн руб. х 18 : 118 = 1,31 млн руб. (к возмещению из бюджета);

 4) 1,30 + 1,31 1,22 = 1,39 млн руб. (к возмещению из бюджета);

 5) 2,03 + 1,39 = 3,42 млн руб. (к возмещению из бюджета).

 Ответ: 3,42 млн руб. к возмещению из бюджета.

 Задача 3

 Представители иностранной компании смонтировали для ЗАО "Севернефть" оборудование в Ненецком автономном округе. Стоимость работ по договору составила 240 000 долларов США. Иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Акт приемки-сдачи был подписан 12 декабря 2006 года. Перед тем как выплатить деньги, ЗАО "Севернефть" удержало НДС из суммы, причитающейся иностранной компании.

 Задание: Определите эту сумму налога на добавленную стоимость (в долларах США).

 Решение: 240 000 долл. х 18 : 118 = 36 610 долл.

 Ответ: 36 610 долл.

 Вопросы для самоконтроля

 1. Перечислите налогоплательщиков НДС.

 2. Как устанавливается объект налогообложения по НДС?

 3. От чего зависит величина налоговой базы НДС?

 4. Перечислите условия освобождения от уплаты НДС по статье 145 НК.

 5. Что является объектом обложения НДС при ввозе товаров через таможенную границу?

 6. Какие существуют операции, не облагаемые НДС по статье 149 НК?

 7. Каковы ставки НДС?

 8. Каковы ставки НДС, полученные расчетным способом?

 9. Каков порядок исчисления налоговой базы НДС?

 10. Какие сроки уплаты НДС предусматривает НК?