устранение двойного налогообложения

 устранение двойного налогообложения

 Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

 Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

 Налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) органами субъектов РФ в части сумм налога, зачисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюджеты, до дня вступления в силу НК, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных (представительных) органов РФ.

 Задача 1

 Физическое лицо (гражданин Петров П.П.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 14 лет и дочь в возрасте 19 лет.

 1) за январь-июнь 2006 года Петрову П.П. начислена зарплата в размере 80 000 руб. в месяц;

 2) за январь-июнь 2006 года Петрову П.П. начислен ежемесячный доход по договору гражданско-правового характера (оказание транспортных услуг организации) в размере 6000 руб., при этом расходы составили 1000 руб. в месяц;

 3) в апреле 2006 года Петров П.П. оплатил за обучение дочери (заочное высшее образование) в размере 50 000 руб.;

 4) в феврале 2006 года Петров П.П. получил вознаграждение в размере 20 000 руб. за передачу в государственную собственность клада;

 5) в январе 2006 года получен доход в размере 100 000 руб. от реализации ювелирных изделий, находящихся в его собственности два года;

 6) в марте 2006 года получен гонорар за научную статью 15 000 руб. (норматив затрат 20\%).

 Задание: Определите сумму НДФЛ за январь-июнь 2006 года, подлежащую внесению в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам отчетного периода.

 Решение:

 1) 80 000 руб. х 6 мес. х 13\% = 62 400 руб.;

 2) (6000 1000) х 6 мес. х 13\% = 3900 руб.;

 3) 1 000 руб. х 6 мес. = 6000 руб.;

 4) 15 000 руб. х 20\% = 3000 руб.;

 5) (15 000 3000) х 13\% = 1560 руб.;

 6) 62 400 + 3900 + 1560 = 67 860 руб.

 Ответы: 67 860 руб.; 100 000 руб. имущественный налоговый вычет; 6000 и 3000 руб. профессиональные налоговые вычеты.

 Задача 2

 Физическое лицо (гражданин Сидоров С.С.) получает стандартные налоговые вычеты по основному месту работы и имеет на обеспечении сына в возрасте 19 лет и дочь в возрасте 17 лет.

 1) за январь-декабрь 2006 года Сидорову С.С. начислена зарплата в размере 50 000 руб. в месяц;

 2) за январь 2006 года Сидорову С.С. начислен доход по договору гражданско-правового характера на основном месте работы в размере 10 000 руб.;

 3) в апреле 2006 года Сидоров С.С. оплатил за обучение сына во Всероссийском заочном финансово-экономическом институте в размере 30 000 руб.;

 4) в феврале 2006 года Сидоров С.С. получил приз в размере 20 000 руб. при участии в розыгрыше при рекламе товаров;

 5) в марте 2006 года получен доход в размере 100 000 руб. от реализации гаража, находящегося в его собственности три года;

 6) в марте 2006 года получен гонорар за проданную картину, написанную Сидоровым С.С. на досуге 25 000 руб. (норматив затрат 30\%).

 Задание: Определите сумму НДФЛ за налоговый период 2006 года, подлежащую внесению в бюджет.

 Решение:

 1) 50 000 руб. х 12 мес. х 13\% = 78 000 руб.;

 2) 10 000 х 13\% = 1300 руб.;

 3) (20 000 4000) руб. х 35\% = 5600 руб.;

 4) (25000 (25 000 х 30\%)) х 13\% = 2275 руб.;

 5) 78 000 + 1300 + 5600 + 2275 = 87 175 руб.

 Ответ: 87 175 руб.

 Задача 3

 В сентябре 2006 года Иванов В.А. внес в кассу Детской спортивной школы благотворительный взнос 100 000 руб. Деньги были направлены на нужды детской спортивной команды. Годовой заработок Иванова составил 300 000 руб. С этого дохода организация-работодатель удержала налог на доходы физических лиц в размере 13\%.

 Задание: Определите сумму НДФЛ с учетом социального налогового вычета, которую Иванов В.А. заплатит в бюджет.

 Решение: (300 000 руб. 300 000 руб. х 25\%) х 13\% = 29 250 руб.

 Ответ: 29 250 руб.

 Вопросы для самоконтроля

 1. Перечислите налогоплательщиков НДФЛ.

 2. Как устанавливается объект налогообложения по НДФЛ?

 3. От чего зависит величина налоговой базы НДФЛ?

 4. Приведите примеры освобождения от уплаты НДФЛ.

 5. Приведите примеры стандартных налоговых вычетов.

 6. Приведите примеры социальных налоговых вычетов.

 7. Каковы ставки налога на доходы физических лиц?

 8. Определите налоговый период по НДФЛ.

 9. Каков порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ?

 10. Какие сроки уплаты НДФЛ предусматривает НК?

 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды

 Единый социальный налог

 Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

 Налогоплательщиками налога признаются:

 1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

 организации;

 индивидуальные предприниматели;

 физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

 Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

 Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

 Объект налогообложения

 Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, организаций, индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам: индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по авторским договорам.

 Объектом налогообложения для налогоплательщиков физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

 Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

 Объектом налогообложения для налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

 Для налогоплательщиков-членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием хозяйства.

 Указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

 у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

 у налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.