ненецкий автономный округ

 ненецкий автономный округ

 В Ненецком автономном округе от уплаты налога освобождаются в отношении мотоциклов, мотороллеров, снегоходов, мотосаней, катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств: ветераны и участники Великой Отечественной войны; пенсионеры по старости и по случаю потери кормильца; инвалиды I и II групп; граждане, проживающие в сельской местности; общественные объединения инвалидов. Эти налогоплательщики освобождаются от уплаты налога в отношении одного зарегистрированного транспортного средства.

 Задача 1

 Петров А.В. имеет в собственности отечественный легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л. с. (ставка 5 руб./л. с. по главе 28 НК). 15 мая 2006 года он приобрел в собственность еще иностранный легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с. (ставка 7 руб./л. с. по главе 28 НК), который зарегистрирован 20 мая 2006 года.

 Задание: Исчислите сумму транспортного налога, которую Петров А.В. должен уплатить в налоговом периоде. Используйте ставки, предусмотренные НК РФ.

 Решение:

 1) 5 руб. х 75 л. с. = 375 руб. транспортный налог на отечественный автомобиль за год;

 2) 7 руб. х 150 л. с. х 8 мес.:12 мес. = 700 руб. транспортный налог на иностранный автомобиль за восемь месяцев;

 3) 375 + 700 = 1075 руб. общая сумма транспортного налога.

 Ответ: 1075 руб.

 Задача 2

 Организация "Снежинка" в Архангельской области в январе 2007 года приобрела в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с. В этом же месяце он был поставлен на учет. У организации на балансе числятся два автобуса с мощностью двигателя 210 л. с. каждый.

 Задание: Определите общую сумму транспортного налога, которую необходимо заплатить организации в 2007 году, используя ставки налога, принятые в Архангельской области.

 Решение:

 1) 30 руб. х 200 л. с. = 6000 руб. сумма налога на легковой автомобиль за год;

 2) 35 руб. х 210 л. с. х 2 = 14 700 руб. сумма налога за два автобуса за год;

 3) 6000 + 14 700 = 20 700 руб. общая сумма транспортного налога.

 Ответ: 20 700 руб.

 Задача 3

 В январе 2006 года ООО "Северная Двина" в городе Архангельске купило и зарегистрировало автомобиль "Лада" с мощностью двигателя 75 л. с. (ставка транспортного налога 7 руб./л. с.) и автомобиль "Волга" с мощностью двигателя 130 л. с. (ставка 15 руб./л. с.). Автомобиль "Лада" был снят с регистрации в мае 2006 года, автомобиль "Волга" принадлежал организации в течение года.

 Задание: Определить общую сумму транспортного налога за 2006 год.

 Решение:

 1) 7 руб. х 75 л. с. х 5 : 12 = 219 руб. транспортный налог за автомобиль "Лада" за пять месяцев 2006 года;

 2) 15 руб. х 130 л. с. = 1950 руб. транспортный налог за автомобиль "Волга" за 2006 год;

 3) 219 + 1950 = 2169 руб. общая сумма транспортного налога.

 Ответ: 2169 руб.

 Вопросы для самоконтроля

 1. Перечислите плательщиков транспортного налога.

 2. Что является объектом обложения транспортного налога?

 3. Что является налоговой базой для исчисления транспортного налога?

 4. Каковы ставки транспортного налога?

 5. Каковы сроки и порядок уплаты транспортного налога?

 6. Кому предоставляются льготы по транспортному налогу?

 15. Налог на игорный бизнес

 С 1 января 2004 года вступила в действие глава 29 НК РФ "Налог на игорный бизнес", в соответствии с которой для целей налогообложения применяются следующие основные понятия:

 игорный бизнес предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

 организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее организатор игорного заведения) организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

 организатор тотализатора организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

 участник физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

 азартная игра основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

 пари основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

 игровой стол специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

 игровое поле специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

 игровой автомат специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

 касса тотализатора или букмекерской конторы специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

 Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

 Объектами налогообложения признаются:

 1) игровой стол;

 2) игровой автомат;

 3) касса тотализатора;

 4) касса букмекерской конторы.

 Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.

 Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта налогообложения в срок не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

 Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

 Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

 Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

 Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

 Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

 Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

 Налоговым периодом признается календарный месяц.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

 1) за один игровой стол от 25 000 до 125 000 руб.;

 2) за один игровой автомат от 1500 до 7500 руб.;

 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы от 25 000 до 125 000 руб.

 В табл. 15.1 представлены ставки налога на игорный бизнес в различных регионах России.

 Таблица 15.1. Ставки налога на игорный бизнес

в различных регионах России (руб.)

 ┌──────────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────┐

 │ Субъект РФ │ Игровой │ Игровой │ Касса │ Касса │

 │ │ стол │ автомат │ тотализатора │ букмекерской │

 │ │ │ │ │ конторы │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Санкт-Петербург │ 125 000 │ 7500 │ 125 000 │ 125 100 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Республика Татарстан │ 125 000 │ 7500 │ 75 000 │ 75 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Волгоградская область │ 125 000 │ 7500 │ 125 000 │ 125 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Костромская область │ 100 000 │ 7500 │ 100 000 │ 75 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Оренбургская область │ 100 000 │ 7500 │ 100 000 │ 100 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Липецкая область │ 90 000 │ 7500 │ 67 500 │ 67 500 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Самарская область │ 125 000 │ 7500 │ 125 000 │ 125 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Брянская область │ 75 000 │ 7500 │ 50 000 │ 50 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Республика Марий Эл │ 75 000 │ 4500 │ 50 000 │ 50 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Кировская область │ 50 000 │ 7500 │ 50 000 │ 50 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Приморский край │ 125 000 │ 7500 │ 125 000 │ 125 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Кемеровская область │ 100 000 │ 7500 │ 100 000 │ 100 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Саратовская область │ 125 000 │ 7500 │ 50 000 │ 50 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Сахалинская область │ 75 000 │ 2500 │ 75 000 │ 75 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Свердловская область │ 72 000 │ 6250 │ 72 000 │ 72 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Республика Коми │ 75 000 │ 4500 │ 75 000 │ 75 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Архангельская область │ 70 000 │ 6000 │ 50 000 │ 30 000 │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Ненецкий АО │ 75 000 │ 3000 │ 75 000 │ 75 000 │

 └──────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘