льготы по налогам

 льготы по налогам

 От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан.

 Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

 Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

 Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

 Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

 Лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в Законе РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".

 Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

 Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

 Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. Если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

 Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

 пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

 гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами РФ;

 родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

 со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

 с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

 Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным федеральным законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

 Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.

 Городской Совет депутатов МО "Северодвинск" освободил от уплаты налога следующие категории граждан:

 1) многодетные семьи, имеющие четырех и более детей в возрасте до 18 лет; льгота предоставляется при представлении справки из домоуправления;

 2) детей в возрасте до 18 лет, над которыми установлена опека или попечительство;

 3) физических лиц за ячейки в овощехранилищах и погребах.

 Порядок исчисления и уплаты налогов

 Исчисление налогов производится налоговыми органами.

 Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

 Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

 За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

 За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

 Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

 Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

 По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

 За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

 В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

 При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

 При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

 В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

 Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

 Согласно НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

 Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

 Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

 Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет органов самоуправления по месту нахождения (регистрации) объектов обложения.

 Задача 1

 В Архангельске квартира инвентаризационной стоимостью 3 000 000 руб. находится в общей собственности матери и дочери. Мать является пенсионеркой.

 Задание: Определите сумму налога на имущество физических лиц.

 Решение:

 1) пенсионерка освобождена от уплаты налога;

 2) 3 000 000 руб. : 2 х 0,5\% = 7500 руб. сумма налога для уплаты дочерью в местный бюджет;

 3) 7500 руб. : 2 = 3750 руб. сумма налога к уплате 15 сентября;

 4) 7500 руб. : 2 = 3750 руб. сумма налога к уплате 15 ноября.

 Ответ: 3750 руб., 3750 руб.

 Задача 2

 В Северодвинске Архангельской области семья из трех человек (муж, жена, сын) имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1 750 000 руб. Один из членов семьи (муж) владеет гаражом инвентаризационной стоимостью 600 000 руб.

 Задание: Определите сумму налога на имущество физических лиц, которую заплатит семья.

 Решение:

 1) 1 750 000 руб. : 3 х 0,3\% = 1750 руб. сумма налога для уплаты каждым членом семьи за квартиру в местный бюджет;

 2) 600 000 руб. х 2,0\% = 12 000 руб. сумма налога для уплаты мужем за гараж в местный бюджет;

 3) (1 750 руб. : 2 х 3 чел.) + (12 000 руб. : 2) = 8625 руб. семья заплатит 15 сентября;

 4) 8625 руб. семья заплатит 15 ноября.

 Ответ: 8625 руб., 8625 руб.

 Вопросы для самоконтроля

 1. Перечислите объекты налога на имущество физических лиц.

 2. Как устанавливается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости?

 3. Как определить налоговую базу по налогу на имущество физических лиц?

 4. Перечислите плательщиков налога на имущество физических лиц.

 5. Как определить ставку налога на имущество физических лиц?

 6. Какие существуют льготы при взимании налога на имущество физических лиц?

 7. Каковы особенности обложения недвижимости пенсионеров?

 8. Каковы особенности обложения недвижимости инвалидов?

 9. Каков порядок установления и взимания налога на имущество физических лиц?

 10. Когда производится уплата налога на имущество физических лиц?