порядок исчисления и уплаты есхн. зачисление сумм есхн

 порядок исчисления и уплаты есхн. зачисление сумм есхн

 ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

 Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

 Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

 Уплата ЕСХН и авансового платежа по налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

 ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, заканчивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

 Суммы ЕСХН зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

 Налоговая декларация

 Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации:

 1) организации по месту своего нахождения;

 2) индивидуальные предприниматели по месту своего жительства.

 Налогоплательщики представляют налоговые декларации:

 1) по итогам отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;

 2) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

 См. Приказ Минфина РФ от 28 марта 2005 г. N 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка ее заполнения" (Приложение N 1 "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу").

 Задача 1

 ООО "Северные зори" в Архангельской области в течение календарного года занималось производством сельхозпродукции и ее первичной переработкой, а также другими видами деятельности.

 По итогам года организация получила доход в размере 1 000 000 руб., в том числе доход от реализации сельхозпродукции 500 000 руб., доход от реализации продуктов переработки сельхозпродукции 300 000 руб., доход от других видов деятельности 200 000 руб.

 Задание: Определить, имеет ли право ООО "Северные зори" быть плательщиком единого сельхозналога.

 Решение: [(500 000 + 300 000) : 1 000 000] х 100\% = 80\% доля дохода от реализации произведенной организацией сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, дает право признания организации в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя и плательщика ЕСХН.

 Задача 2

 Налогоплательщик ООО "Холмогорец" в Архангельской области по итогам года получил доходы в сумме 8 000 000 руб.; произвел расходы в сумме 5 000 000 руб. ООО "Холмогорец" является плательщиком единого сельхозналога.

 По итогам полугодия доходы составили 3 000 000 руб.; расходы 2 000 000 руб.

 Доходы и расходы связаны полностью с производством сельскохозяйственной продукции. По итогам полугодия уплачен авансовый платеж.

 Задание: Определить авансовый платеж и сумму ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года.

 Решение:

 1) 8 000 000 5 000 000 = 3 000 000 руб. налоговая база ЕСХН по итогам года;

 2) 3 000 000 х 6\% = 180 000 руб. сумма налога по итогам года;

 3) (3 000 000 2 000 000) х 6\% = 60 000 руб. авансовый платеж ЕСХН по итогам полугодия;

 4) 180 000 60 000 = 120 000 руб. сумма ЕСХН к уплате в бюджет за год с учетом авансового платежа.

 Ответ: 60 000 руб., 120 000 руб.

 Вопросы для самоконтроля

 1. Назовите основные понятия, применяемые в соответствии с главой 26.1 НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог".

 2. Перечислите плательщиков единого сельскохозяйственного налога.

 3. Назовите объекты обложения единым сельскохозяйственным налогом.

 4. Как определяется налоговая база единого сельскохозяйственного налога?

 5. В каких пределах устанавливаются ставки единого сельскохозяйственного налога?

 6. Каков порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога?

 7. Назовите сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога.

 20. Упрощенная система налогообложения

 Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется в соответствии с главой 26.2 НК наряду с иными режимами налогообложения.

 Переход к упрощенной системе налогообложения (УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

 Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

 1) налога на прибыль организаций;

 2) налога на имущество организаций;

 3) единого социального налога.

 Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

 1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

 2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

 3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

 Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

 Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

 Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

 Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

 Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.

 Налогоплательщики

 Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК.

 Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 15 млн руб.

 Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

 Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 года N 360 установлен на 2007 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", равный 1,241.

 Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2007 года):

 организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

 банки;

 страховщики;

 негосударственные пенсионные фонды;

 инвестиционные фонды;

 профессиональные участники рынка ценных бумаг;

 ломбарды;

 организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

 организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

 нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

 организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

 организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

 организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25\%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50\%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25\%;

 некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

 организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

 организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;

 бюджетные учреждения;

 иностранные организации.

 Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности. Ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы

налогообложения

 Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

 Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.

 Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

 Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

 При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

 Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном НК.

 Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с НК, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

 Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

 Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 Объекты налогообложения

 Объектом налогообложения признаются:

 доходы;

 доходы, уменьшенные на величину расходов.

 Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

 Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

 Порядок определения доходов

 Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

 доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК;

 внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

 При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.

 Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.