13.2. налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
13.2. налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ (см. 6.3), без учета акциза, НДС, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
Налоговая база определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении по следующим объектам налогообложения:
а) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе
подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;
б) получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным
предпринимателем, имеющими свидетельство.
Налоговая база при передаче организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства, определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.
Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики Беларусь, определяется:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ (см. 6.3), без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
13.2.2. Увеличение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров
При реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, определенная налогоплательщиком налоговая база увеличивается:
на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных:
S в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется как день оплаты; S на пополнение фондов специального назначения; S в счет увеличения доходов; S в виде процента (дисконта) по векселям; S в виде процента по товарному кредиту;
на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
Вышеуказанные суммы, полученные в иностранной валюте, пере-считываются в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их фактического получения.
13.2.3. Особенности определения налоговой базы
при совершении операций с подакцизными товарами
с использованием различных налоговых ставок
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, на которые должна быть увеличена налоговая база, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми объектом налогообложения акцизами).
13.2.4. Налоговый период и налоговые ставки
Ставки акцизов в 2004 г.
Налоговым периодом признается календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам (табл. 7):
Глава 13. Акцизы | 311 |
Продолжение табл. 7 | |
Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка, \% и (или) руб. и коп. за единицу измерения |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5\% до 8,6\% включительно | I руб. 75 коп. за I л |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6\% | 6 руб. 28 коп. за 1 л |
Табачные изделия: Табак трубочный | 620 руб. 00 коп. за 1 кг |
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 254 руб. 00 коп. за 1 кг |
Сигары | 15 руб. 00 коп. за 1 шт |
Сигариллы | 170 руб. 00 коп. за 1000 шт |
Сигареты с фильтром | 65 руб. 00 коп. за 1000 шт -г г 8\%, но не менее 20\% от отігускной цены* |
Сигареты без фильтра, папиросы | 28 руб. 00 коп. за 1000 шт + + 8\%, но не менее 20\% от отпускной цены* |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 15 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 153 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно | 2657 руб. 00 коп. за 1 т |
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы