Введение

Введение

Одним из важнейших инс трументов ос ущес твления эко номической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в ус ловиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и преж де всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдель 

5

ные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов общества к налогам как та ковым.

В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. и поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Созданная в 1992 г. в результате копирования западных, прежде всего германской, моделей налоговая система России представляла собой на первых порах многоступенчатую, сложную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к тому же подверженную час тым и не всегда продуманным изменениям. Принятые и действовавшие на протяжении почти десятилетия налоговые законы зачас т ую не были ак тами прямого действия. их применение сопровож далось функционированием многочисленных нормативных документов, издаваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях, продолжавших действовать до вступления в силу глав Налогового кодекса, регулирующих вопросы исчисления и взимания конкретных налогов.

Начатая в 1998 г. принятием части первой Налогового кодекса налоговая реформа к настоящему времени практически завершена. В 2004 г. приняты законы, отменяющие действие Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” и установившие налоговую систему Российской Федерации. К настоящему времени абсолютное большинство налогов, входящих в российскую налоговую систему, регулируется соответствующими главами части второй Налогового кодекса.

6

Цель настоящего учебника – помочь в углублении и сис тематизации знаний в области налогообложения, дать четкие представления о теории налогов. В этих целях в учебнике раскрываются такие понятия, как экономическая сущность и функции налогов, их классификация, изложены вопросы налоговой политики, планирования налогов, налогового бремени.

Фундаментально исследованы актуальные проблемы организации налоговой системы и налогового администрирования в Российской Федерации. При этом особое внимание уделено построению российской налоговой системы, роли и месту Налогового кодекса в системе управления налогами.

Проанализирована дейс твующа я в России прак тик а на логового админис трирования. В час тнос ти, углубленно рассматриваются вопросы организации налоговой службы, права и обязаннос ти к ак налогоплательщиков, так и гос ударс тва, система налогового контроля и ответственность за нарушения налогового законодательства.

Подробно исследуются конкретные виды налогов и сборов, действующих в российской налоговой системе.

Содержание учебника строго базируется на нормативных документах; законодательные и нормативные документы приводятся по состоянию на 1 января 2006 г.

Первая глава посвящена организации налоговой системы в России, а так же теоретическим основам налогообложения. Особое внимание уделяется Налоговому кодексу РФ как фундаментальной основе построения российской налоговой системы. Подробно рассматриваются такие преимущества Налогового кодекса, как систематизация регулирующих налогообложение норм и положений, регламентация правил налоговых проверок, процедуры уплаты налогов, применения финансовых и административных санкций, унификация налогов и изменения их структуры.

Одновременно с этим автор не мог обойти вниманием и присущие Налоговому кодексу недостатки, в связи с чем в этой главе дан критический анализ ряда нерешенных, по мнению автора, проблем, а также противоречивых положений Налогового

7

кодекса. Критически оценена дефиниция налога, приведенная в Налоговом кодексе РФ.

Особое место в главе отведено функциям налогов и их классификации. Впервые дана оценка роли сборов в налоговой системе России. Проанализированы экономическое содержание и показатели налогового бремени. Раскрывается сущность налогового планирования на макрои микроуровне. излагаются также такие понятия, как текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное финансовое и налоговое планирование, объясняется их существо, процесс развития и совершенствования.

Достаточно подробно рассмотрены вопросы налоговой политики государства, демонстрируется ее зависимость от состояния экономики, приоритетных целей государства.

Во второй главе учебника рассмотрена организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации, излагаются вопросы взаимоотношений налогоплательщиков и государства, права, обязанности и ответственность налогоплате льщиков за на логовые правонарушени я, по лномочи я и обязанности налоговых органов, установленные налоговым законодательством.

В третьей, четвертой и пятой главах учебник а детально охарактеризованы основные виды федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок их установления, взимания и применения. Рассматриваются проблемные вопросы исчисления и уплаты важнейших налогов и предлагаются возможные пути их решения.

излагаютс я так же ис торические аспек ты, обус ловившие введение конкретных видов налогов, их роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

Шес тая глава посвящена специальным налоговым режимам. исследованы не только экономическое содержание и цели введения каждого из четырех предусмотренных Кодексом специальных налоговых режимов, но и детально рассмотрена эволюция этого вида налогообложения и дан критический анализ их функционирования. При этом автор уделил особое внимание

8

проблемам налогообложения организаций, действующих в сфере малого бизнеса.

В целях более прочного усвоения изложенного в учебнике материала каж дая глава завершается перечнем контрольных вопросов. имеется в учебнике и список рекомендуемой дополнительной литературы по рассматриваемой тематике.

Учебник предназначен в первую очередь для студентов экономических вузов и факультетов при изучении курса “Налоги и налогообложение”, а также для преподавателей. Вместе с тем при его подготовке автор исходил из необходимости практической пользы работникам налоговой и финансовой системы страны, различных контролирующих органов, бухгалтерских с лужб предприятий и организаций, а так же налогоплательщикам, какими бы сферами деятельности они ни занимались.

При этом автор не стремился создать универсальный инструктивный документ, который заменил бы собой все нормативные акты по налогообложению. Такая задача не ставилась и не могла ставиться. Учебник дает достаточно полное представление о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов, установленных законом льготах и условиях их применения и ряде других важных вопросов, связанных с налогообложением.