7.2. налог на имущество физических лиц

7.2. налог на имущество физических лиц

Экономическое содержание. Налог на имущество физических лиц является региональным прямым прогрессивным налогом. Его упла­ чивают все физические лица, в собственности которых на террито­ рии России находятся строения, помещения, сооружения. Эконо­ мическим обоснованием данного налога служит необходимость ком­ пенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав.

Законодательная база. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1

«О налогах на имущество физических лиц» (с последующими из­ менениями и дополнениями); инструкция МНС России от 2 нояб­ ря 1999 г. № 54 «По применению закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"».

Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество фи­ зических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане Российской Федерации, иностранные гражда­ не и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на

200

территории России в собственности следующее имущество: жи­ лые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения является имущество, относящееся к категории «строения, помещения и сооружения».

Налоговая база. Налоговой базой является инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений.

Налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается ежегодно представительными органами власти местного самоуправления и зависит от самой величины стоимости имущества, т. е. прогрессив­ ная — чем выше стоимость, тем выше ставка (табл. 7.4).

Таблиц а 7.4

Ставка налога на строения, помещения и сооружения

Налоговый период. Платежные извещения об уплате налога вру­

чаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее

1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоговые льготы. Законодательством установлен широкий пе­ речень льгот по налогам на имущество физических лиц, обязатель­ ных для применения на всей территории России.

В частности, от уплаты налогов на все виды имущества осво­

бождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники Великой Отечественной войны;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ка­

тастрофы на Чернобыльской АЭС;

граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактив­ ных отходов в реку Теча;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной служ­ бы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе;

201

лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, уста­

новленном пенсионным законодательством РФ;

граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афга­ нистане или других странах, где велись боевые действия;

родители и супруги военнослужащих и государственных служа­

щих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

деятели культуры, искусства и народные мастера по принадле­ жащим им на праве собственности специально оборудованным сооружениям, строениям, помещениям (включая жилье), исполь­ зуемым исключительно в качестве творческих мастерских).

Налог не взимается со строений, расположенных на участках в садоводческих и дачных объединениях граждан жилой площадью до 50 м2 .

Городские, поселковые, сельские органы местного самоуправ­ ления могут предоставлять льготы по налогам отдельным платель­ щикам.

Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.

Пример. Расчет налога. В собственности москвича Орлова С. Н. имеется дача в Рязанской области стоимостью 400000 руб. Следовательно, гражда­ нин Орлов С. Н. должен будет заплатить в рязанский областной бюджет налог в сумме 800 руб. (400000 руб. • 0,2 \%), из них 400 руб. до 15 сентября

и оставшиеся 400 руб. до 15 ноября.

Вопросы для самопроверки

1. Каковы права местных органов власти в области установления и взи­

мания налога на имущество физических лиц?

2. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

3. Какие группы имущества физических лиц определены в законе и каковы причины их выделения?

4. Каковы особенности исчисления и уплаты налога на строения, по­

мещения и сооружения?

5. Какие льготы существуют по налогу на имущество физических лиц'

6. В чем состоят особенности исчисления и уплаты налога на имуще­

ство физических лиц?

7. Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц?