Введение

Введение

Налоговая система Российской Федерации, действующая с 1992 г., постоянно совершенствуется и изменяется. До 1 января 1999 г. общие принципы построения налоговой системы определял Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». За этот период выработано множество нормативных документов в области налогообложения. Проведена огромная работа по кодификации нормативных актов. С 1 января 1999 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса, которая позволила решить только часть назревших налоговых проблем, но значительно повысила защищенность добросовестных налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, основные сроки установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, формы и методы контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.

В соответствии со статьей 75 (ч.З) Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 72 Конституции Российской Федерации (пункт «и») решение указанных задач относится к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений — это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов Российской Федерации, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Налоговый кодекс Российской Федерации является законодательным актом прямого действия; федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с ним.

В регулировании налоговых отношений важную роль играют законы Российской Федерации о федеральном бюджете, в которых устанавливаются нормативы распределения большинства налогов по уровням бюджетной системы.

Кроме национального законодательства, отношения в налоговой сфере регулируются и международными договорами, в частности договорами об устранении двойного налогообложения. Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем установленные российским налоговым законодательством и нормативными правовыми актами, то следует применять правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Главы 1 — 5 практикума включают вопросы и тесты по всем разделам первой части Налогового кодекса: «Законодательство о налогах и сборах», «Система налогов и сборов в Российской Федерации», «Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты», «Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», «Налоговая декларация и налоговый контроль», «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Тесты построены так, чтобы при поиске правильного ответа не возникало затруднений при работе с Налоговым кодексом, при подготовке теоретических вопросов практикума определены и ответы на тесты.

С 1 января 2001 г. вступили в действие четыре главы раздела VIII «Федеральные налоги» второй части Налогового кодекса Российской Федерации: глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Акцизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог (взнос)». С 1 января 2002 г. раздел VIII был дополнен еще двумя главами: главой 25 «Налог на прибыль организаций» и главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых». Кроме того, с 1 января 2002 г. вторая часть НК РФ была дополнена разделом VIII. 1 «Специальные налоговые режимы», содержащим главу 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» и разделом IX «Региональные налоги и сборы», в который была включена глава 27 «Налог с продаж». Согласно Федеральному закону «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ глава 27 НК РФ утрачивает силу с 1 января 2004 г. В раздел VIII. 1 «Специальные налоговые режимы» с 1 января 2003 г. были дополнительно включены главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», а в раздел IX «Региональные налоги и сборы» — глава 28 «Транспортный налог». С 1 января 2004 г. вступают в действие глава 29 «Налог на игорный бизнес» и глава 30 «Налог на имущество организаций», включенные в раздел IX НК РФ, а также глава 25.1.

При составлении заданий по второй части НК РФ автором использованы формы налоговых деклараций, действующих с 2002 г.

В практикуме даны ответы на тесты и приведены примеры заполнения некоторых налоговых деклараций, что поможет овладеть некоторыми приемами налоговых расчетов и окажет практическую помощь при составлении деклараций. Приведенные приложения, на наш взгляд, будут полезны и при подготовке к ответам на вопросы и тесты, а также при решении практических заданий.