Глава 9 единый социальный налог

Глава 9 единый социальный налог

Налоговым кодексом Российской Федерации, глава 24 (ст. 234-245), введен единый социальный налог, который объединяет государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог предусматривает:

единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему зачислению в соответствующие социальные внебюджетные фонды;

сохранение государственных внебюджетных социальных фондов как государственных институтов, осуществляющих оперативное управление средствами и их расходованием;

снижение платежей, перечисляемых в государственные внебюджетные социальные фонды;

укрепление системы налогового контроля с одновременным его упрощением.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемые в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы в порядке и объемах, предусмотренных НК РФ.

С 1 января 2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах» в главу 24 Налогового кодекса внесен ряд существенных изменений и дополнений.

Предусмотрено изменение структуры единого социального налога: сумма платежа, зачисляемая в федеральный бюджет, предполагает обязательный налоговый вычет в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей пенсии. Накопительная часть должна учитываться на индивидуальных лицевых пенсионных счетах граждан. Отчисления в накопительную часть предусмотрены по выплатам и вознаграждениям в пользу женщин 1957 г. рождения и моложе и мужчин 1953 г. рождения и моложе. Именно для них предусмотрен учет накопительной части при выплате пенсий.

Из объекта налогообложения исключены выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, с 1 января 2002 г. не являются объектом налогообложения выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским договором.

Были также изменены правила расчета для применения регрессивной шкалы ставок, установленных для исчисления единого социального налога.

Ставки единого социального налога для налогоплательщиков приведены в приложении 11.

В соответствии с пунктом 4 статьи 243 НК РФ разработана и утверждена приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.02 г. № БГ-3-05/91 индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (см. приложение 12).