Глава 2 налоговая система российской федерации

Глава 2 налоговая система российской федерации

Методические рекомендации

Налоговую систему необходимо понимать как экономическое явление, которое изменяется и развивается вместе с развитием общества. Основной составной частью налоговой системы является совокупность налогов и сборов. К иным элементам налоговой системы относятся принципы, формы и методы установления налогов (вырабатываются в процессе деятельности соответствующих законодательных и исполнительных государственных органов), формы и методы налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства (это входит в компетенцию налоговых органов).

Налоговые системы разных стран существенно различаются. Однако, изучая пути становления налоговых систем в них, можно определить основные факторы, влияющие на структуру налоговой системы:

уровень экономического развития (развития производительных сил);

общественно-экономическое устройство общества (сочетание рынка и государства);

господствующая в обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы или активное вмешательство в экономику страны);

государственное устройство стран (федеративное или унитарное государство).

Исходя из этих позиций можно обосновать формирование в 1991 — 1992 гг. налоговой системы России. При построении этой системы учитывались принципы налогообложения, в том числе классические: справедливость, определенность, удобство и экономия.

Вся совокупность налогов и сборов подразделяется на группы по определенным критериям и признакам. Классификация налогов имеет большое значение для прогнозирования их влияния на различные стороны социально-экономической жизнедеятельности общества. Изучаются следующие группы налогов: косвенные и прямые, федеральные, региональные и местные, уплачиваемые юридическими и физическими лицами.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 2, 4—6 НК РФ.

Вопросы для самопроверки

Дайте определение налоговой системы.

Назовите основные факторы, влияющие на структуру налоговых систем в разных странах.

Каковы главные причины, вызвавшие необходимость формирования современной налоговой системы Российской Федерации? Укажите период начала ее формирования.

Назовите законодательные акты, положившие начало формированию современной налоговой системы Российской Федерации.

Что включает в себя законодательство Российской Федерации о налогах и сборах?

Какова сфера действия НК РФ?

Ограничивает ли НК РФ возможности введения на местах новых налогов?

Как разграничивается сфера применения Налогового и Таможенного кодексов Российской Федерации?

Каков порядок принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах?

2.10. Как толкуются неустранимые противоречия и неясности

при неопределенности акта законодательства о налогах

и сборах?

По каким признакам налоги подразделяются на прямые и косвенные?

Раскройте влияние прямых и косвенных налогов на воспроизводственный процесс.

Дайте понятие классификации по административному устройству государства.

Перечислите налоги, взимаемые с юридических и физических лиц.

С какими органами взаимодействует Федеральная налоговая служба при осуществлении своей деятельности?

Какова роль основных налоговых доходов в федеральном бюджете?

Какие виды налогов и сборов действуют на территории Российской Федерации в настоящее время?

Какие налоги признаются федеральными?

Какие налоги являются региональными?

Каково определение местных налогов?

Что представляет собой специальный налоговый режим? Дайте обоснование необходимости его установления.

Приведите примеры специальных налоговых режимов.

Назовите региональные и местные налоги, действующие по месту вашего проживания.

Тесты

Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:

а) федеральные налоги и сборы;

б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

в) местные налоги и сборы;

г) таможенные пошлины.

Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

а) соответствующих муниципальных образований;

б) соответствующих субъектов Российской Федерации;

в) соответствующих имущественных образований или

субъектов Российской Федерации;

г) соответствующих экономических районов Российской

Федерации.

Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ:

а) могут устанавливаться только на один налоговый период;

б) не могут устанавливаться;

в) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;

г) могут устанавливаться по согласованию с Федеральной налоговой службой.

К региональным налогам относятся:

а) водный налог;

б) земельный налог;

в) налог на игорный бизнес;

г) налог на добавленную стоимость.

К федеральным налогам относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на прибыль организаций;

в) транспортный налог;

г) земельный налог.

К местным налогам относятся:

а) земельный налог;

б) налог на добычу полезных ископаемых;

в) водный налог;

г) налог на доходы физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

а) освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость;

б) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

в) предоставление инвестиционного налогового кредита;

г) создание оффшорных зон.

Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов),

если иное не предусмотрено НК РФ;

в) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов),

если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным

кодексами Российской Федерации;

г) в пользу налогоплательщика, если это предусмотрено

законодательными актами регионов.

К актам законодательства о налогах и сборах относятся:

а) приказы, методические рекомендации, письма Федеральной налоговой службы;

б) инструкции Федеральной таможенной службы;

в) федеральные законы;

г) приказы ФНС России и ФТС России.

Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ при наличии одного из следующих обстоятельств:

а) этим актом предоставляются льготы для отдельных

категорий плательщиков;

б) этот акт соответствует принципу определенности;

в) этот акт содержит запрет на действия налоговых органов, разрешенные или предписанные НК РФ;

г) этим актом законодательным органам субъектов

Российской Федерации предоставляется право устанавливать налоговые ставки в пределах, предусмотренных

федеральным законодательством.

Признание нормативного правового акта о налогах и сборах не соответствующим НК РФ осуществляется:

а) путем отмены этого акта Правительством Российской

Федерации;

б) в порядке, предусмотренном в нормативном правовом

акте;

в) только в судебном порядке;

г) в судебном порядке, если иное не предусмотрено

НК РФ.

Местом нахождения обособленного подразделения организации признается:

а) место осуществления деятельности обособленным

подразделением;

б) юридический адрес организации;

в) место постановки на учет обособленного подразделения;

г) место фактического нахождения головного офиса

организации.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации налоговые льготы:

а) не могут предусматриваться;

б) могут предусматриваться;

в) могут предусматриваться только для организаций,

имеющих государственную форму собственности;

г) могут предусматриваться только для резидентов Российской Федерации.

Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя однозначно отнести к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется:

а) Министерством финансов Российской Федерации;

б) в судебном порядке;

в) решением налоговых органов по месту постановки

на учет налогоплательщика;

г) федеральными органами исполнительной власти, которым предоставлено право осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

а) с подачи заявления о ликвидации организации;

б) с уплатой налога (сбора);

в) со смертью учредителя организации;

г) с подачей заявления о реорганизации организации.

Налог с организации не может быть взыскан в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации:

а) сделок, заключенных налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами;

б) сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;

в) внешнеторговых бартерных сделок;

г) сделок по идентичным товарам.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

а) списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;

б) предъявления в банк поручения на уплату налога при

наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;

в) предъявления в банк поручения на уплату налога

и выполнения этого поручения банком на дату, установленную законодательством для уплаты налога;

г) предъявления в банк поручения на уплату налога

независимо от наличия достаточного остатка денежных

средств на счете налогоплательщика.

Решение о взыскании налога принимается после истечения срока, предусмотренного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее:

а) 90 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

б) 30 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

в) 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

г) 45 дней после истечения срока исполнения обязанностей об уплате налога.

Решение о взыскании налога доводится до сведения налогоплательщика после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств в срок не позднее:

а) двух недель;

б) 10 дней;

в) пяти дней;

г) семи дней.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом в течение:

а) трех месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

б) шести месяцев с начала срока исполнения требования об уплате налога;

в) шести месяцев с момента образования недоимки;

г) шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняют:

а) учредители организации;

б) ликвидационная комиссия;

в) должностное лицо, назначенное исполнительными

органами соответствующего муниципального образования;

г) должностное лицо, назначенное налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщика.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится:

а) в периоде обнаружения ошибки;

б) в периоде обнаружения или совершения ошибки при

условии согласования с налоговыми органами;

в) в периоде совершения ошибки;

г) на последнюю дату календарного года, в котором совершена ошибка.

Если организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период:

а) со дня создания до конца календарного года;

б) с 1 января, следующего за годом создания календарного года, до конца этого года;

в) со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания;

г) со дня создания до окончания первого отчетного периода.

Если налоговую базу рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика:

а) не ранее даты получения налогового уведомления;

б) в установленные НК РФ сроки для уплаты налога;

в) в течение 10 дней после даты получения налогового

уведомления;

г) на дату окончания налогового периода по соответствующему виду налога.

Безнадежные долги по региональным и местным налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

а) Правительством РФ;

б) исполнительными органами субъектов Российской

Федерации и местного самоуправления;

в) Правительством РФ по согласованию с исполнительными органами субъектов Российской Федерации или

органами местного самоуправления;

г) по решению арбитражного суда.

Срок уплаты налога может изменяться в форме:

а) предоставления льготы по налогу на определенный

период времени;

б) инвестиционного налогового кредита;

в) предоставления освобождения от уплаты налога

на определенный период времени;

г) установления нулевой ставки налога на определенный период времени.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок:

а) от трех месяцев до двух лет;

б) от одного месяца до одного года;

в) от трех месяцев до одного года;

г) на три налоговых периода по соответствующему

налогу.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

а) по налогу на прибыль;

б) по налогу на добавленную стоимость;

в) по налогу на доходы физических лиц;

г) по налогу на добычу полезных ископаемых.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок:

а) на один налоговый период;

б) от одного года до пяти лет;

в) от одного года до трех лет;

г) на три налоговых периода.

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами:

а) пеней, залогом имущества, приостановлением операций по счетам в банке;

б) штрафом, лишением лицензии на вид деятельности;

в) конфискацией имущества налогоплательщика, приостановлением деятельности организации;

г) залогом имущества, штрафом, конфискацией имущества.

Одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога:

а) не допускается;

б) допускается только в отношении физического лица;

в) допускается;

г) допускается при согласовании с налоговыми органами.

Процентная ставка пени определяется как 1/зоо ставки рефинансирования Банка России, действующей:

а) в это время, но не более 0,1\% в день;

б) в это время;

в) на момент погашения недоимки;

г) на момент образования недоимки.

При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк:

а) не вправе открывать этой организации новые счета;

б) вправе открывать этой организации новые счета;

в) вправе открывать этой организации новые счета

по согласованию с налоговым органом;

г) вправе открывать новые счета по месту нахождения

обособленных подразделений организации.

Арест на все имущество налогоплательщика-организации:

а) не может быть наложен;

б) может быть наложен;

в) может быть наложен по согласованию руководителя

организации с руководителем налогового или таможенного органа;

г) может быть наложен только по решению арбитражного суда.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано со дня уплаты указанной суммы:

а) в течение одного календарного года;

б) в течение двух лет или срока, установленного арбитражным судом;

в) в течение трех лет;

г) в течение налогового периода, следующего за периодом, в котором образовалась переплата.

Задания

По каким признакам можно классифицировать налоги:

на федеральные, региональные и местные;

на налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юридических лиц;

на целевые, общие и чрезвычайные;

на прямые и косвенные;

на закрепленные и регулирующие.

Назовите в качестве примеров налоги, входящие в каждую из перечисленных групп.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли эти действия? Ответ обоснуйте.

Определите составные элементы налоговой системы: совокупность элементов налога; совокупность налогов и сборов; система государственных органов, осуществляющих контроль за исчислением и уплатой налогов; принципы построения налогов; методы и формы налогообложения; система государственной поддержки малого бизнеса; разграничение полномочий федеральных, региональных и местных органов власти, компетентность законодательных и исполнительных государственных органов при разработке налогового законодательства.

2.4. Законодательный орган субъекта Российской Федерации установил ставку налога на добавленную стоимость в размере 23\%. Правомерно ли это решение?

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 2.1

Анализ выполнения контрольной работы по теме «Экономическая сущность налогов и основы налогообложения».

Понятие налоговой системы.

Необходимость разработки и введения новой налоговой системы Российской Федерации.

Классификация налогов.

Выполнить задания 2.1 и 2.2; ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом);

выполнить задания 2.3 и 2.4.

Контрольная работа

Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

Решить одну из следующих задач.

Определите элементы транспортного налога.

Законодательный орган субъекта Российской Федерации установил ставку налога на доходы физических лиц в размере 20\%. Правомерно ли это решение?

Сгруппируйте нижеперечисленные налоги, разделив их на прямые и косвенные, федеральные, региональные

и местные, общие, целевые и чрезвычайные: налог на добавленную стоимость, налог на игорный бизнес, налог на имущество физических лиц, налог на прибыль организаций, земельный налог, водный налог, военный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, единый социальный налог.