4.2. доходы федерального бюджета
4.2. доходы федерального бюджета
Собственные доходы федерального бюджета в соответствии со ст. 47 БК РФ
формируются за счет:
а) налоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
б) неналоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в) доходов, полученных федеральным бюджетом в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Кроме того, к доходам федерального бюджета относится часть прибыли Центрального
банка, остающейся после уплаты налогов и сборов, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (ст. 50, 51 БК РФ).
К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а
также пеней и штрафов по ним.
В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет полностью зачисляются следующие налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.
Виды налоговых доходов, полностью зачисляемые в федеральный бюджет
┌─────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│ │ |
Вид налогового дохода | │ Норматив зачисления в федеральный │ бюджет | │ │ |
├─────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ | |||
│1) налог на прибыль организаций | │по ставке, установленной в п. 1 ст. | │ | |
│ | │284 НК РФ, для зачисления указанного | │ | |
│ | │налога в федеральный бюджет | │ | |
├─────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤ | |||
│2) единый социальный налог | │по ставке, установленной НК РФ в | │ | |
│ | │части, зачисляемой в федеральный | │ | |
│ | │бюджет | │ |
├─────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│3) налог на добавленную стоимость; │ │
│4) акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за │ │
│исключением пищевого; │ │
│5) акцизы на табачную продукцию; │ │
│6) акцизы на автомобили легковые и мотоциклы; │ │
│7) акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на│ │
│территорию РФ; │ │
│8) налог на добычу полезных ископаемых в виде │ │
│углеводородного сырья (газ горючий природный); │ │
│9) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном│ │
│шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за │ │
│пределами территории РФ │ │
│10) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых │ 100\% │
│(роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в │ │
│виде углеводородного сырья (газ горючий природный); │ │
│11) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых │ │
│(роялти) на континентальном шельфе, в исключительной │ │
│экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при │ │
│выполнении соглашений о разделе продукции; │ │
│12) сбор за пользование объектами водных биологических │ │
│ресурсов (по внутренним водным объектам); │ │
│13) водный налог; │ │
│14) государственная пошлина (за исключением │ │
│государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты │ │
│субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61.1│ │
│и 61.2 БК РФ). │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘
Налоговые доходы, частично зачисляемые в федеральный бюджет
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│ │ Норматив зачисления в │
│ Вид налогового дохода │ федеральный бюджет │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│1) налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе │ 20\% │
│продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от │ │
│30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"*(86)│ │
│и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления │ │
│указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов │ │
│Российской Федерации │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│2) акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья │ 50\% │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│3) акцизы на спиртосодержащую продукцию │ 50\% │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│4) акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное │ │топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) │ │двигателей │ | 40\% | │ │ │ | |
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ | |||
│5) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья │ | 95\% | │ | |
│(за исключением газа горючего природного) │ |
| │ | |
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ | |||
│6) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных | │ | 40\% | │ |
│ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и | │ |
| │ |
│общераспространенных полезных ископаемых) | │ |
| │ |
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ | |||
│7) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | │ | 70\% | │ |
│(исключая внутренние водные объекты) | │ |
| │ |
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ | |||
│8) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при | │ | 95\% | │ |
│выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного | │ |
| │ |
│сырья (за исключением газа горючего природного) | │ |
| │ |
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤ | |||
│9) суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства │ |
| │ | |
│о налогах и сборах, предусмотренные в ст. 116-118, п. 1 и 2 ст. 120,│ | 50\% | │ | |
│ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132-135, 135.1 НК РФ │ |
| │ | |
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────┘ |
Налоговые доходы федерального бюджета закреплены на постоянной основе полностью или частично в соответствии с бюджетным законодательством и законодательством о налогах и сборах и являются собственными доходами бюджета. Виды
налоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, а также нормативы отчислений, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в федеральный бюджет, установлены в ст. 50 БК РФ. Закрепление в Бюджетном кодексе РФ вида налоговых доходов и нормативов их отчислений позволяет повысить уровень прогнозирования налоговых доходов бюджета. В Федеральном законе от 24 ноября 2008 г. N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"*(87) содержатся нормативы распределения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов тех доходов, которые не установленные Бюджетным кодексом РФ. Например, в приложении 1 к данному Закону установлены нормативы распределения доходов в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.
Неналоговые доходы зачисляются в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Виды неналоговых доходов определены в ст. 41,
42, 46 БК РФ. К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:
а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
б) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений,
государственных унитарных предприятий, в том числе казенных;
в) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
г) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия по нормативам, указанным в ст. 41 БК РФ;
д) средства самообложения граждан;
е) иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы федерального бюджета, которые полностью являются источником формирования федерального бюджета, следующие:
Неналоговые доходы, полностью зачисляемые в федеральный бюджет
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐
│ │Нормативы зачисления │
│ Виды неналоговых доходов │в федеральный бюджет │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤
│1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной │ │
│собственности РФ (за исключением имущества федеральных автономных │ │
│учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий, в том │ │
│числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, │ │
│четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй ст. 57 БК│ │
│РФ) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│2) доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными │ │
│учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────── | ──┤ |
| │ |
│3) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в | │ |
| │ |
│капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных | │ |
| │ |
│камней), находящегося в государственной собственности РФ, за исключением | │ |
| │ |
│имущества федеральных автономных учреждений, федеральных государственных | │ |
| │ |
│унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, | │ | 100\% | │ |
│предусмотренных частями восьмой десятой ст. 62 БК РФ | │ |
| │ |
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│4) сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных│ │
│с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и │ │
│спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, │ │
│подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанных│ │
│в ст. 57 и 62 БК РФ) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│5) прочие лицензионные сборы │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│6) таможенные пошлины и таможенные сборы │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│7) плата за использование лесов в части минимального размера арендной │ │
│платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных │ │
│насаждений │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│8) плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной │ │
│собственности │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│9) плата за пользование водными биологическими ресурсами по │ │
│межправительственным соглашениям │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│10) консульские сборы │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│11) патентные пошлины │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │
│12) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на │ │
│недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных │ │
│документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в │ │
│простой письменной форме │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘
Частично неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
а) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
б) платы за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 20\%. Полностью к неналоговым доходам федерального бюджета относятся также
следующие суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства
Российской Федерации.
Суммы денежных взысканий (штрафов)
за нарушение законодательства РФ
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│1) за нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя, о │ 100\% │
│государственных символах РФ, государственных наградах, гражданстве РФ, о │ │
│государственной власти, о государственной службе, о выборах и референдумах РФ, об │ │
│Уполномоченном по правам человека в РФ, о внешней политике и международных отношениях, │ │
│о военном и чрезвычайном положении, об обороне и безопасности государства, о воинской │ │
│обязанности и военной службе, о Государственной границе РФ, о государственном оборонном│ │
│заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном контроле, об │ │
│использовании атомной энергии, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, │ │
│полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об обороте наркотических и │ │
│психотропных средств, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном│ │
│шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, о техническом регулировании, об │ │
│обеспечении единства измерений, о государственном контроле за осуществлением │ │
│международных автомобильных перевозок, о государственном регулировании цен (тарифов), о│ │
│банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, о товарных биржах и биржевой │ │
│торговле, о естественных монополиях, о защите конкуренции, антимонопольного │ │
│законодательства РФ, трудового, валютного, таможенного, бюджетного (в части │ │
│федерального бюджета), уголовного (в части преступлений против основ конституционного │ │
│строя и безопасности государства, государственной власти РФ, интересов государственной │ │
│службы РФ, правосудия, порядка управления, военной службы, мира и безопасности │ │
│человечества), уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного законодательства РФ,│ │
│а также законодательства РФ о судоустройстве, об исполнительном производстве и судебные│ │
│штрафы │ │
│2) за нарушение лесного законодательства, установленное на лесных участках, находящихся│ │
│в федеральной собственности │ │
│3) за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся│ │
│в федеральной собственности │ │
│6) за нарушение законодательства РФ о размещении заказов на поставки товаров, │ │
│выполнение работ, оказание услуг для нужд Российской Федерации │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 50\%.
Отдельно в доходах федерального бюджета выделяются нефтегазовые доходы федерального бюджета, которые не относятся к собственным доходам, имеют целевой характер и используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. К
нефтегазовым доходам федерального бюджета в соответствии со ст. 96.6 БК РФ относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
а) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
б) вывозных таможенных пошлин на сырую нефть;
в) вывозных таможенных пошлин на природный газ;
г) вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Таким образом, в состав нефтегазовых доходов включены как налоговые доходы от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, горючий природный газ из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья), так и неналоговые доходы (вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, на природный газ, на товары, выработанные из нефти).
Полномочиям Российской Федерации на формирование доходов бюджетов посвящены некоторые статьи Бюджетного кодекса РФ. Так, в соответствии со ст. 7 БК РФ к бюджетным полномочиям Российской Федерации относится определение основ формирования доходов бюджетной системы РФ. Полномочия Российской Федерации как субъекта бюджетного права на формирование доходов бюджетов конкретизированы в ст. 53 БК РФ. Формирование доходов бюджетов осуществляется на основании трех отраслей законодательства РФ бюджетного законодательства РФ, законодательства о налогах и сборах и об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).
Федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Обсуждение Бюджетное право
Комментарии, рецензии и отзывы