4.7. факторный анализ уровня затрат производственной деятельности
4.7. факторный анализ уровня затрат производственной деятельности
Для оценки воздействия интенсивных факторов на прирост уровня отдачи от средств, вложенных в производство, рассчитаем показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности.
Факторный анализ затрат по экономическим элементам
Отдача от затрат по экономическим элементам характеризуется отношением выручки от продаж к затратам по обычным видам деятельности за тот же период:
Кз = В : 3 или Кз = В : (М + ФОТС + AM + ПРЗ), где ФОТС фонд оплаты труда с отчислениями.
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления ресурсами в производственной деятельности.
Используя данные табл. 4.1, определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности: Кз0= 2604 : 2456 = 1,0603 (руб./ руб.); Кз, = 3502 : 2802 = 1,2498 (руб./руб.). Изменение показателя «затратоотдача»: абсолютное:
АКз= Кз,Кз0= 1,2498 1,0603 = 0,1895; относительное".
Тпр(Кз) = АКз: Кз0х 100\% = 0,1896 : 1,0603 х 100\% = 17,88\%.
В отчетный период отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 17,88\%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на 19 коп.
Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост «затратоотдачи», используя модель вида:
Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (AM : В) 4(ПРЗ : В)] = = 1 : [Yl + Y2 + Y3 + Y4],
1. Определим влияние изменения первого фактора «Y1» на прирост результативного фактора Y, используя формулу:
где Yl, Y2, Y3, Y4 соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж. Для проведения анализа воспользуемся аналитической табл. 4.3, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.
ДКз(У1) = 1 : [Yl, + Y2Q + Y3„ + Y40] 1 : [Yl0 + Y2„ + Y30 + + Y40] = 1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] 1 : [0,3475 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,12897 1,06027 = 0,0687,
за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 6,87\%.
Определим влияние изменения второго фактора «У2» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
АКз (Y2) = 1 : [Ylt + Y2, + Y30 + Y4J 1 : [Yl, + Y2Q + + Y30 + Y4J = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] 1 : [0,2901 + + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,24137 1,12897 = 0,1124,
за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 11,24\%.
Определим влияние изменения третьего фактора «УЗ» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
ДКз (Y3) = 1 : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4J 1 : [Yl, + Y2, + + Y30 + Y40] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 1,2168 1,24137 = -0,02457,
за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта отдача от производственных затрат снизилась на 2,46\%.
Определим влияние изменения четвертого фактора «У4» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
ДКз (Y4) = 1 : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4J 1 : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4fl] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] 1 : [0,2901 + + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 1,24995 1,2168 = 0,03315,
за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 3,31\%.
Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y2 доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке.
Факторный анализ рентабельности расходов по обычным видам деятельности
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности характеризуется отношением прибыли от продаж к расходам за тот же период:
Р = ПРИ : 3.
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности средств, вложенных в основные виды Деятельности.
Используя данные о затратах и прибыли от продаж определим уровень рентабельности средств, вложенных в основные виды деятельности.
Прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050):
ПРП0 = 514 тыс. руб.; ПРП, = 709 тыс. руб.
Расходы по основным видам деятельности:
30 = 2456 тыс. руб.; 3, = 2802 тыс. руб.
Значение рентабельности затрат по обычным видам деятельности:
Рз0 = 514 : 2456 = 0,2093 (руб./руб.); Рз, = 709 : 2802 = 0,253 (руб./руб.)
Изменение рентабельности затрат: абсолютное:
АРз= Рз, Рз0 = 0,253 0,2093 = 0,0437; относительное:
Тпр(Рз) = АРз : Рз0х 100\% = 0,0437 : 0,2093 х 100\% = 20,88\%.
В отчетный период рентабельность средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 20,88\%, на каждый рубль затрат приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 4,37 коп., что является положительным фактором.
Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост рентабельности затрат, преобразовав формулу рентабельности затрат Рз в модель вида:
Рз = (ПРП : В) : [(М : В) + (ФОТС : В) + (AM : В) + + (ПРЗ : В)] = Y5 : [Yl + Y2 + Y3 + Y4], где Yl, Y2, Y3, Y4 соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж;
Y5 рентабельность продаж.
Для проведения анализа воспользуемся расчетными данными аналитической табл. 4.3 и значением рентабельности продаж:
Рпр = ПРП : В. Значение этого показателя: Рпр0= 514 : 2604 = 0,1974 (руб./руб.); Рпр, = 709 : 3502 = 0,2025 (руб./руб.). Изменение рентабельности продаж: абсолютное:
АРпр= Рпр, Рпр0= 0,2025 0,1974 = 0,0051; относительное:
Тпр(Рпр) = ДРпр : Рпр0 х 100\% = 0,0051 : 0,1974 х 100\% ==
= 2,58\%. , j
Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58\%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.
Определим влияние каждого фактора на прирост рентабельности затрат.
Определим влияние изменения фактора У5 на прирост рентабельности затрат:
ДРз(У5) = Y5, : [Yl0 + Y2Q + Y30 + Y40] У50 : [Yl„ + Y2Q + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] 0,1974 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,214703762 0,209296408 = 0,005407354,
за счет изменения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность затрат увеличилась на 0,54\%.
Определим влияние изменения фактора «У1» на прирост результативного фактора У, используя формулу:
ДРз(УІ) = У5, : [Yl, + Y20 + Y30 + Y40] Y5, : [Yl„ + Y20 + + Y30 + Y40] = 0,2025:[0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] 0,2025 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,228617233 0,214703762 = 0,013913471,
за счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 1,39\%.
Определим влияние изменения фактора «У2» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:
ДРз (Y2) = У5, : [Yl, + Y2, + Y30 + Y4Q] У5, : [Yl, + Y20 + + Y30 + Y4J = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] 0,2025 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,251377923 -0,228617233 = 0,02276069,
за счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 2,28\%.
Определим влияние изменения фактора «УЗ» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:
ДРз (Y3) = Y5, : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4Q] Y5, : [Yl, + Y2, + + Y30 + Y4J = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] 0,2025 : : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 0,246401324 0,251377923 = = -0,004976599,
за счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта рентабельность производственных затрат снизилась на 0,50\%.
Определим влияние изменения фактора «У4» на прирост рентабельности затрат, используя формулу:
АРз (Y4) = Y5, : [Yl, + Y2, + Y3, + Y4J Y50 : [Yl, + Y2 + + Y3 + Y4J = 0,2025:[0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 0,253115508 0,246401324 = 0,006714184;
за счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта рентабельность производственных затрат повысилась на 0,67\%.
Совместное влияние факторов равно приросту рентабельности затрат.
Наибольшее влияние на результативный фактор оказали факторы:
Y2 доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке. 52,08\% (0,02276: 0,0437 х 100\%);
Y1 доля материальных затрат в выручке 31,83\% (0,01391 : : 0,0437 x 100\%);
Y5 рентабельность продаж 12,36\% (0,0054 : 0,0437x100\%).
Для комплексной оценки эффективности производственных затрат воспользуемся интегральным показателем, определяемым как среднее геометрическое темпов роста отдачи и рентабельности затрат по основным видам деятельности:
ИН(З) = [Тр(Кз) х Тр(Рз)]1/2.
Если значение ИН(3) больше единицы, то в отчетный период, по сравнению с базисным периодом, отдача от средств, вложенных в обычные виды деятельности, повысилась, и наоборот.
Используя расчетные данные, имеем:
Тр(Кз) = 1,1788 Тр(Рз) = 1,2088;
ИН(З) = [1,1788 х 1,2088]'/2= 1,193706.
Таким образом, в отчетный период отдача от средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 19,37\%.
Обсуждение Финансовый анализ
Комментарии, рецензии и отзывы