Глава 3 налоговая система рф

Глава 3 налоговая система рф

Задания, представленные в этой главе, посвящены изучению налоговой системы РФ. Приводятся примеры расчета налогов, взимаемых с юридических лиц, например: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, налога на имущество, а также налогов, взимаемых с физических лиц, таких, как подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. При выполнении заданий рекомендуется руководствоваться законодательством, действующим по тому или иному налогу на момент выполнения задания, тогда как ответы приведены с учетом состояния налогового законодательства на 1 сентября 1999 г.

Задание 3.1

Предприятие получило в январе 1998 г. выручку от реализации продукции в сумме 780 тыс. руб. (с учетом НДС). Затраты на приобретенные и использованные при изготовлении реализованной продукции материалы составили 260 тыс. руб. В январе были приобретены и поставлены на учет основные фонды стоимостью 70 тыс. руб.(без учета НДС). Какую сумму НДС должно заплатить предприятие в бюджет за январь?

Решение

1. Определяем НДС по реализованной продукции:

780 • 0,1667= 130 тыс. руб.

2. Определяем НДС по приобретенным материалам:

260 • 0,2 = 52 тыс. руб.

3. Определяем НДС по приобретенным основным фондам:

70 • 0,2 = 14 тыс. руб.

4. Определяем сумму НДС к уплате в бюджет:

130-52-14 = 64 тыс. руб.

Ответ: 64 тыс. руб.

Задание 3.2

Себестоимость автомобиля «Ока» — 20000 руб. Рентабельность 35\%. Акциз —10\%. Налог на добавленную стоимость — 20\%. Торговая надбавка — 30\%. Определите отпускную цену, цену реализации, розничную цену автомобиля «Ока».

Решение

1. Отпускная цена:

20000 + 20000 • 0,35 = 27000 руб.

2. Цена реализации с акцизом:

27000 + 27000 • 10 :( 100 10) = 30 000 руб.

и с НДС:

30000 + 30000 • 0,2 = 36000 руб.

3. Розничная цена:

36000 + 36000 • 0,3 = 46800 руб.

Ответ: 46800руб.

Задание 3.3

Основное средство (автомобиль) приобретено в мае 1996 г. по цене 110 млн руб. Реализация автомобиля осуществляется в мае 1997 г. Норма амортизации составляет 20\%. Продажная цена автомобиля (с учетом НДС) — 190 млн руб. Определите финансовый результат от реализации автомобиля для целей налогообложения, если ИРИП составил:

• в 3-м квартале 1996 г. 105,2\%;

• в 4-м квартале 1996 г. 103,5\%;

• в 1-м квартале 1997 г. 101,6\%;

• во 2-м квартале 1997 г. 101,2\%.

Решение

 Поскольку автомобиль приобретен во 2-м квартале 1996 г., а его реализация осуществляется во 2-м квартале 1997 г., то общий индекс инфляции рассчитывается путем перемножения индексов за 3-й и 4-й кварталы 1996 г. и 1-й и 2-й кварталы 1997 г.

Остаточная стоимость (110 – 110 • 0,2 = 88 млн руб.), скорректированная на указанные выше индексы инфляции, составляет:

88 • 1,052 • 1,035 • 1,016 • 1,012 = 98,5 млн руб.

Финансовый результат от реализации автомобиля, определенный для целей налогообложения, представляет собой разницу между продажной ценой автомобиля без НДС и его остаточной стоимостью, увеличенной на индексе инфляции:

190-190• 0,1667-98,5= 59,8 млн руб.

Ответ: 59,8 млн руб.

Задание 3.4

Выручка от реализации продукции за 1998 г. составила 100 тыс. руб.( в том числе НДС по ставке 20\%). Материальные затраты — 20 тыс., рублей, амортизационные отчисления — 5 тыс. руб., фонд оплаты труда — 30 тыс. руб. Найдите валовую прибыль и налогооблагаемую прибыль, если предприятие работает в сфере материального производства.

Решение

1. Выручка от реализации без НДС:

100 100 · 0,1667 = 83,33 тыс. руб.

2. Себестоимость:

20 + 5 + 30 + 30· 6,385 =66,55 тыс. руб.

3. Валовая прибыль:

83,33 66,55 = 16,78 тыс. руб.

4. Валовая прибыль в данном случае совпадает с налогооблагаемой прибылью.

Ответ.. 16,78 тыс. руб., 16,78 тыс. руб.

Задание 3.5

Стоимость имущества предприятия в 1998 г. составила:

 · на 1 января 1998 г. — 120 тыс. руб.;

 · на 1 апреля 1998 г.. — 110 тыс, руб.;

 · на 1 июля 1998 г. — 124 тыс. руб.;

 · на 1 октября 1998 г. 132 тыс. руб.;

 · на 1 января 1999 г. — 149 тыс. руб.;

Ставки налога на имущество —2\%. Определите поквартальные взносы налога на имущество.

Решение

1. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за первый квартал 1998 г:

(0,5•120+0,5•110): 4= 28,75 тыс. руб.

 Налог на имущество за 1-й квартал:

28,75 • 0,02 = 575 руб.

2. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за первое полугодие 1998 г.

(0,5 • 120 + 110 + 0,5 • 124) : 4 = 58 тыс. руб.

Налог на имущество за полугодие:

58•002= 1,16 тыс. руб.

К уплате с учетом внесенного в 1-м квартале:

1160-575 =585 тыс. руб.

3. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 9 месяцев 1998 г.

(0,5 • 120 + 110 + 124 + 0,5 • 132) : 4 = 90 тыс. руб.

Налог на имущество:

90·0,02= 1,8 тыс. руб.

 К уплате в бюджет:

18001160 =640 тыс. руб.

4. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 1998 г.:

(0,5·120 + 110 + 124 + 132 + 0,5 • 140) : 4 = 124 тыс. руб.

 Налог на имущество:

124 - 0,02 =2,48 тыс. руб.

 С учетом уплаченного ранее:

2480 1800 = 680 руб.

Ответ: 575руб., 585руб., 640руб., 680руб.

Задание 3.6

На директора вновь зарегистрированного предприятия, не имеющего имущества и не ведущего никакой деятельности с момента регистрации, налоговая инспекция наложила административный штраф за непредставление документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Правомерны ли действия налоговой инспекции?

Задание 3.7

Являются ли плательщиками НДС:

1. Физические лица, не осуществляющие предпринимательской деятельности (граждане)?

2. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица?

3. Юридические лица, осуществляющие посредническую деятельность?

4. Юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход?

5. Юридические лица, перешедшие на упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения?

6. Юридические лица, занимающиеся розничной торговлей?

Задание 3.8

 Предприятие «Трехгорная мануфактура» безвозмездно передает ткань для штор в общеобразовательную школу. Освобождаются ли от НДС эти материальные ценности?

Задание 3.9

 Раменская птицефабрика передает часть собственной продукции в свою столовую, в магазин розничной торговли, в детский сад, находящийся на балансе фабрики. Облагается ли НДС стоимость этой продукции?

Задание 3.10

Предприятия OAО «Круг» является учредителем ЗАО «Квадрат». Облагаются ли НДС дивиденды, полученные ОАО «Круг»? Облагаются ли НДС средства в размере взноса в уставный капитал, возвращаемые ОАО «Круг» при ликвидации ЗАО «Квадрат»?

Задание 3.11*

Завод «Мираж» имеет возможность приобрести необходимую для производства краску у двух поставщиков. Поставщик Х предлагает данную краску по цене 120 руб., включая НДС в 20 руб. Поставщик Y предлагает данную краску по цене 110 руб., но без НДС. У кого выгоднее покупать данную краску для завода «Мираж»?

Задание 3.12

Организация купила автомобиль, бывший в употреблении. В счете на оплату указана цена автомобиля без выделения сумм НДС. Автомобиль куплен за счет чистой прибыли предприятия. Нужно ли предприятию платить акциз? Если да, то какую сумму следует брать для его исчисления?

Задание 3.13*

Ювелирная фабрика произвела и реализовала ювелирные изделия по отпускной цене 750 тыс. руб. Какова сумма акциза, подлежащая внесению в бюджет, если ставка акциза 15\%? Какова розничная цена, если торговая надбавка составляет 37\%?

Задание 3.14*

 За 1-й квартал1998 г. предприятие получило выручку от реализации продукции в сумме 900 тыс. руб. (без НДС). На изготовление реализованной продукции были затрачены материалы в сумме 200 тыс. руб. Фонд оплаты труда — 300 тыс. руб. Сумма амортизационных отчислений 30 тыс. руб.

Численность работающих на предприятии 100 человек, из них 55 человек — инвалиды. Определить размер налога на прибыль при условии, что предприятие находится в Москве.

 Задание 3.15*

Выручка от реализации продукции на предприятии за 1 квартал 1998 г. составила 640 тыс. руб. (без НДС). Фактическая себестоимость — 430 тыс. руб. Известно, что партия продукции — 60 станков отгружена по себестоимости — 4 тыс. руб. за единицу, тогда как рыночная цена в регионе 6 700 руб. Определить валовую прибыль, величину налога на прибыль.

Задание 3.16*

Предприятие работает в сфере материального производства. Выручка от реализации продукции (метод — по отгрузке) с НДС по ставке 20\% за 1998 г. составила 135 тыс. руб. Остаток неоплаченной выручки 10 тыс. руб. (с НДС). Материальные затраты — 30 тыс. руб., амортизационные отчисления

— 5 тыс. руб., фонд оплаты труда — 37 тыс. руб. Найти валовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль, если известно, что в течение года предприятие приобрело основных средств для развития собственной производственной базы на сумму 10 тыс. руб.

Задание 3.17*

Выручка от реализации продукции за 1998 г. составила 358 тыс. руб. с учетом НДС по ставке 20\%. При этом остаток неоплаченной выручки на 1 января 1999 г. составил 39 тыс. руб. с НДС. Материальные затраты составили 50 тыс, руб. Фонд оплаты труда за год составил 100 тыс. рублей, среднегодовая стоимость имущества 240 тыс. руб. при средней норме амортизации 25\%. Метод определения выручки для целей налогообложения — по отгрузке. Найдите все возможные налоги.

Задание 3.18*

 Предприятие создано 9 августа 1998 г. Стоимость имущества предприятия:

• на 9 августа 1998 г. — 0 руб.;

• на 1 октября 1998 г..— 100 тыс. руб.;

• на 1 января 1999 г. — 108 тыс. руб. Определите сумму налога на имущество.

Задание 3.19*

 Предприятие создано 22 октября 1998 г. Стоимость имущества предприятия:

• на 22 октября 1998 г. — 0 тыс. руб.;

• на 1 января 1999 г. — 70 тыс. руб.

Определите налог на имущество.

Задание 3.20*

Предположим, что предприятие создано 19 ноября 1998 г. Стоимость имущества предприятия:

• на 19 ноября 1998 г. 0 тыс. руб.;

• на 1 января 1999 г. 70 тыс. руб.

Определите налог на имущество.

Задание 3.21

В начале этого месяца предприятие приняло на учет основные средства, но еще не ввело их в эксплуатацию. Может ли предприятие уже в данный момент произвести зачет НДС из бюджета?

Задание 3.22

Удерживается ли НДС с прибыли, получаемой предприятием в виде процентов с депозитного вклада в банке?

Задание 3.23*

Налоговый орган 1 октября 1998 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 10 января 1998 г. наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составляла 383 000 руб. Какова сумма налога?

Задание 3.24*

Налоговый орган 1 декабря 1998 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 1 апреля 1998 г. наследником первой очереди, совместно проживающим с наследодателем. Общая стоимость наследованного имущества составляла 513 000 руб. Наследуемое имущество состоит из квартиры стоимостью 300 000 руб., дачи — 65 000 руб., вкладов в банке 148 000 руб. Какова сумма налога?

Задание 3.25*

В течение 1998 г. физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, нотариально удостоверенным договором дарения получены три подарка ( в феврале на сумму 5 700 руб., в марте — на сумму 74000 руб., в ноябре на сумму 150000 руб. Какова сумма налога, уплачиваемая в течение года?

Задание 3.26*

Гражданин И. В марте 1998 г. получил в подарок квартиру стоимостью 115 000 руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющемуся отцом одаряемого. Какова величина налога?

Задание 3.27*

 Физическое лицо в июле 1998 г. подарило квартиру стоимостью 270 000 руб. двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящим с дарителем в различных родственных отношениях (сын и невестка). Какова сумма налога?

Задание 3.28*

Банк открывает депозитный счет своему сотруднику 1 февраля 1998 г. Проценты из расчета 720\% годовых начисляются банком ежемесячно и выплачиваются сотруднику. Сумма вклада 10000 руб. Ставка рефинансирования 01.02.98 30\%, 15.03.98 22\%, 01.04.98 48\%, 20.04.98 60\%. Какая сумма подоходного налога будет взыскана с процентов по депозитному вкладу в марте и апреле месяце?

Задание 3.29*

Гражданин, имеющий ребенка в возрасте до 18 лет, по неосновному месту работы получает ежемесячно заработную плату в сумме 2 500 руб., из которых 100 руб. по его заявлению ежемесячно перечисляется в благотворительный фонд помощи инвалидам. Ежемесячно с заработной платы бухгалтерией производится удержание в Пенсионный фонд в сумме 25 руб. Гражданин подал заявление в бухгалтерию с просьбой предоставлять ему вычеты на сумму стоимости купленной в текущем году квартиры (146 000 руб.) Каков ежемесячный облагаемый налогом доход гражданина?

Задание 3.30*

Индивидyaлъный предприниматель, не имеющий основного места работы, получил за 12 месяцев в 1998 г. валовой доход в сумме 145 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода, составляют 85 000 руб. Помесячный учет доходов и расходов предприниматель не вел и не определял свой ежемесячный чистый доход. Какова величина подоходного налога?

Задание 3.31*

10 марта 1998 г. открыт банковский вклад на 5 000 руб. под 60\% годовых при ставке рефинансирования 42\%. Вклад открыт на два месяца, проценты начисляются и выплачиваются в момент выплаты вклада. Ставка рефинансирования с 20 апреля составила 48\%. Какова сумма подоходного налога?

Задание 3.32*

Гражданин заключил договор страхования дачи с 15 января 1998 г. на год на сумму 50 000 руб. под 38\% годовых, ставка рефинансирования на 15 января 1998 г. составляла 30\%. В течение года ставка рефинансирования менялась 1 сентября — 42\%. Какова сумма подоходного налога?

Задание 3.33 *

Работник 15 апреля 1998 г. получил ссуду по месту работы на 4 месяца из расчета 10\% годовых. Размер ссуды — 15 000 руб. Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производятся одновременно не позднее 14 августа 1998 г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент выдачи ссуды — 60\%, с 25 июля — 35\%. Какова сумма подоходного налога?

 Задание 3.34*

Гражданин приобретает квартиру в рассрочку, осуществляя платежи в три этапа:

• 20 февраля 1998 г. 200 тыс. руб.;

• 20 октября 1998 г. 100 тыс. руб.;

• 20 января 1999 г. 300 тыс. руб. На какую сумму гражданин вправе уменьшить свой доход в целях налогообложения в 1998 и 1999 годах?

Задание 3.35*

 Гражданин-пенсионер заключил договор о найме принадлежащей ему квартиры на период с 1 января по 1 июля 1998 г. с физическим лицом. Плата за использование квартиры по условиям договора — 1 500 руб. в месяц. Какова величина подоходного налога?

Задание 3.36*

Доход гражданина по его основному месту работы составил 1000 руб. ежемесячно. Кроме того, им получено в течение года от сдачи внаем квартиры 12000 руб. Гражданин имеет ребенка в возрасте до 18 лет. Как рассчитать сумму налога к доплате?

Задание 3.37*

Предприятие заключает со своим работником договор мены квартир. Балансовая стоимость квартиры на предприятии составляет 400 тыс. руб., а по оценке БТИ 200 тыс. руб. По согласию сторон квартира работника оценена в 180 тыс. руб. Разницу в стоимости квартир в сумме 20 000 руб. (200 000 — 180 000) работник вносит в кассу предприятия в течение 5 лет. Возникает ли объект налогообложения у физического лица и в какой сумме?

Задание 3.38*

 Гражданин, имеющий двоих несовершеннолетних детей, получал по месту основной работы в 1998 г. следующие доходы:

• январь — начислено 2400 руб.;

• февраль — начислено 4700 руб.;

• март — начислено 6400 руб.;

• апрель — начислено 6200 руб.

Заработная плата выплачивалась своевременно.

Рассчитайте удержанные суммы подоходного налога с начала года.

Задание 3.39*

Работник предприятия 15 февраля 1998 г. подал заявление в бухгалтерию по месту неосновной работы с просьбой о предоставлении вычета в связи с приобретением квартиры. Вычетами на содержание детей и иждивенцев он не пользуется. К заявлению приложена копия заверенного нотариально и прошедшего государственную регистрацию договора купли-продажи квартиры на сумму 250000 руб.

Сделка совершена 30 января 1998 г. В январе начисленный доход работника составил 3 000 руб.

Какова сумма налога?

 Ответы (при ставках налогов: НДС 20\%, налог на прибыль — 30\%, налог на имущество предприятия — 2\%, шкала подоходного налога и налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения по состоянию на 1998 г.; минимальная ЗП — 83 руб. 49 коп.).

Задание 3.11 У поставщика X.

Задание 3.13 132 353 руб., 1 450 588 руб.

Задание 3.14 32 325 руб.

Задание 3.15 372 тыс. руб., 11,6 тыс. руб.

Задание 3.16 21,4 тыс. руб.,11,4 тыс. руб., 3,42 тыс. руб.

Задание 3.17 НДС – 59,7 тыс. руб. налог на пользователей автодорог — 7,5 тыс. руб., налог на содержание жилого фонда 4,5 тыс. руб., налог на имущество — 4,8 тыс. руб., налог на прибыль — 9,6 тыс. руб.

Задание 3.18 700руб.

Задание 3.19 175руб.

 Задание 3.20 0 руб.

Задание 3.23 36160руб.

Задание 3.24 15775руб.

Задание 3.25 48 631 руб.

Задание 3.26 6 607 руб.

Задание 3.27 Сумма налога у сына 6411 руб., сумма налога у невестки — 19 235 руб.

Задание 3.28 В марте -809,55 руб., в апреле -834,6 руб.

Задание 3.29 2 500 руб.

Задание 3.30 9 200 руб

Задание 3.31 1 342,2 руб.

Задание 3.32 960руб.

Задание 3.33 54 руб.

Задание 3.34 1998 г.на 300 тыс. руб., 1999 гна 117,45 тыс. руб.

Задание 3.35 912руб.

Задание 3.36 2700руб.

Задание 3.37 У физического лица возникает ежегодный объект налогообложения в сумме 40 000 руб.

Задание 3.38 За январь 225 руб., за февраль 528 руб., за март 730 руб., за апрель -6706 руб.

Задание 3.39 Изъятый за январь подоходный налог в сумме 216,13 руб. будет возвращен работнику и в течение 3 лет налог с доходов до 250 тыс. руб. суммарно взиматься не будет.