3.2. внебюджетные фонды

3.2. внебюджетные фонды

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуется вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Внебюджетные фонды обладают рядом особенностей:

• запланированы органами власти и управления и имеют строго целевую направленность;

денежные средства фондов предназначены для финансирования расходов, не включенных в бюджет;

взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу;

формируются за счет специальных отчислений юридических и физических лиц;

на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов, распространяется большинство норм и положений Налогового кодекса РФ;

денежные ресурсы фондов находятся в собственности государства, не входят в состав бюджетов различных уровней, не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

расходование средств фондов осуществляется по распоряжению Правительства РФ или специально уполномоченных органов (правления фондов);

из внебюджетных фондов могут предоставляться субвенции для привлечения дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов, программ.

Внебюджетные фонды—это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включенных в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности и строго в соответствии с целевым назначением фондов.

Начиная с 1992 г. в Российской Федерации создано и действует большое количество внебюджетных фондов. На сегодняшний день общее число федеральных внебюджетных фондов составило 40, из них основные — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости (с 2001 г. средства консолидируются в федеральном бюджете). Бюджеты этих фондов представлены в табл. 3.2.

В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на федеральные и региональные; по целевому назначению — на экономические внебюджетные фонды и социальные внебюджетные фонды.

Основные социальные внебюджетные фонды

Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФР) создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.

ПФР и его денежные средства находятся в государственной

собственности Российской Федерации, не входят в состав бюджетов, других фондов и не подлежат.

В основные задачи Пенсионного фонда России входят:

целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФР;

организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

межгосударственное и международное сотрудничество Российской Федерации по вопросам, относящимся к компетенции ПФР, участие в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

Средства ПФР формируются за счет:

части единого социального налога, уплачиваемого работодателями, индивидуальными предпринимателями, родовыми семейными общинами, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, физическими лицами (адвокатами, нотариусами);

суммы единого налога на вмененный доход на определенные виды деятельности, поступающие в фонд;

ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения Российской Федерации в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессивных требований;

добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Пенсионный фонд используется на выплату: пенсий по возрасту, по инвалидности, по потере кормильца, за выслугу лет, пенсий военнослужащим, а также пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, пособий одиноким матерям, пособий на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пособий пострадавшим на Чернобыльской АЭС, материальной помощи престарелым и инвалидам. В условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сторону повышения также за счет фонда. Пенсионный фонд финансирует различные программы по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей. Средства фонда также идут на финансирование административной деятельности фонда. Временно свободные средства Пенсионного фонда могут быть вложены в ценные бумаги для «роста» в условиях инфляции.

Освобождаются от уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ с г.:

1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода (календарного года), начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующие категории работодателей — с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как общественные организации инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80\%, и их структурные подразделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50\%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25\%;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивнаучных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Фонд социального страхования Российской Федерации создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования. Фонд социального страхования (ФСС) является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Денежные средства ФСС не входят в состав бюджетов Российской Федерации, других фондов и изъятию не подлежат. Управление Фондом социального страхования Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации при участии общероссийских объединений профсоюзов.

Средства фонда социального страхования образуются за счет:

части единого социального налога, уплачивающегося работодателями, индивидуальными предпринимателями, родовыми семейными общинами, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, физическими лицами (адвокатами, нотариусами);

страховых взносов на обязательное социальное страхование на производстве от несчастных случаев;

суммы единого налога на вмененный доход на определенные виды деятельности, поступающие в фонд;

доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на соответствующий период;

добровольных взносов физических и юридических лиц;

ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации (выплата пособий сверх установленных норм, на санаторно-курортное лечение, на возмещение вреда в угольной промышленности);

прочихдоходов.

Средства ФСС направляются на:

выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

единовременные страховые и ежемесячные выплаты;

санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаториев и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплата проезда к месту лечения, отдыха и др.);

создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;

обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда;

осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования денежных ресурсов на обязательное медицинское страхование граждан, обеспечение стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивание финансовых ресурсов его проведения. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как обязательные медицинские учреждения.

Основными задачами федерального и территориального фондов являются:

обеспечение предусмотренных законодательством Российской Федерации прав граждан в системе обязательного медицинского страхования;

достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в области обязательного медицинского страхования;

участие в разработке и осуществлении государственной финансовой политики в области медицины.

Важнейшие финансовые ресурсы, формирующие бюджет фонда (федеральный и территориальный):

часть единого социального налога, уплачивающегося работодателями, индивидуальными предпринимателями, родовыми семейными общинами, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, физическими лицами (адвокатами, нотариусами);

сумма единого налога на вмененный доход на определенные виды деятельности, поступающие в фонд;

взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ;

ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканской программы;

добровольные взносы юридических и физических лиц;

средства, предусмотренные органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

финансовые средства в виде штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с юридических и физических лиц.

Направления использования средств ФОМС:

финансирование обязательного медицинского страхования (ОМС), проводимого страховыми медицинскими органами;

• осуществление финансово-кредитной деятельности по обеспечению системы ОМС;

выравнивание ресурсов городов и районов для проведения ОМС;

направление финансовых ресурсов для разработки тарификации стоимости медицинских услуг;

создание финансовых резервов устойчивого медицинского страхования;

текущее содержание.

Государственный Фонд занятости (ГФЗ) (был создан для финансирования мероприятий, связанных с государственной программой занятости населения. Средства фонда являются собственностью государства и находятся в оперативном управлении Государственного комитета РФ по занятости населения. ГФЗ представляет собой совокупность федеральной части фонда занятости и фондов занятости, формируемых в республиках, фондов занятости в городах и районах.

Финансовые ресурсы федеральной части ГФЗ формируются за счет:

отчислений из фонда занятости республик, округов, областей и т. д.;

обязательных страховых взносов работодателей и работающих граждан;

ассигнований из бюджета РФ;

доходов от размещения средств на депозитных счетах, от приобретения ГКО, от учредительной деятельности;

добровольных поступлений от граждан и предприятий;

прочие.

Направление использования средств Государственного фонда занятости:

мероприятия по профессиональной ориентации;

профессиональная и переподготовка безработных, включая аренду учебных заведений, выплату стипендий

обучающимся по направлению службы занятости;

организация общественных работ;

выплата пособия по безработице;

компенсация материальных затрат гражданам в связи с добровольным переездом в другое место жительства;

оказание материальной помощи семьям безработных, находящимся на их иждивении;

выплаты гражданам, потерявшим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного срока — 1 год;

возмещение затрат Пенсионному фонду в связи с выплатой досрочной пенсии безработным;

финансирование мероприятий по созданию и сохранению дополнительных рабочих мест и созданию специализированных рабочих мест для граждан, нуждающихся в социальной защите;

расходы по анализу рынка труда и финансирование расходов в связи с разработкой балансов трудовых ресурсов;

создание и поддержание информационной системы рынка труда и разработка программного обеспечения;

финансирование научно-технических работ по вопросам занятости населения;

организация международного сотрудничества;

подготовка и повышение квалификации работников службы занятости;

финансирование текущих расходов на содержание аппарата управления.

В 2001 г. средств фонда централизуются в федеральном бюджете в соответствующем целевом бюджетном фонде.

Экономические внебюджетные фонды

Российский Фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные Фонды НИОКР создаются в федеральных министерствах и иных федеральных органах исполнительной власти, а также в корпорациях, концернах и ассоциациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (услуг) (далее НИОКР).

Внебюджетные фонды образуются:

Министерством промышленности, науки и технологий РФ — Российский фонд технологического развития;

федеральными министерствами — внебюджетные фонды министерства;

иными федеральными органами исполнительной власти -внебюджетные фонды ведомств;

корпорациями, концернами и ассоциациями (далее объединениями) — внебюджетные фонды объединений.

Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию с Министерством промышленности, науки и технологий РФ. Внебюджетные фонды не наделяются правами юридических лиц и действуют от имени федеральных министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и объединений, в которых они образованы.

Внебюджетные фонды формируются за счет ежеквартальных добровольных отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности (далее — предприятия и объединения) в размере 1,5\% себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг), а суммы отчисляемых средств включаются предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993г. №2270«Онекоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетовразличныху ровней».Указанные отчисления предприятиями и организациями не производятся, если реализуемая продукция (работы, услуги) изготовлялась для государственных нужд и ее производство финансировалось за счет бюджетных ассигнований. Для осуществления операций по поступлению и расходованию средств внебюджетных фондов в банках открываются счета федеральным министерствам, иным федеральным органам исполнительной власти, а также объединениям.

Предприятия и организации на договорной основе ежеквартально средства в следующие внебюджетные фонды:

входящие в объединения — во внебюджетный фонд объединения, в которое они входят;

входящие в несколько независимых друг от друга, образующих внебюджетные фонды объединений, — во внебюджетный фонд объединения по своему выбору;

не входящие в объединения, но находящиеся в ведении федерального министерства или иного федерального органа исполнительной власти, — во внебюджетный фонд соответствующего министерства или ведомства;

не входящие в объединения и не находящиеся в ведении федерального министерства или иного федерального органа исполнительной власти — в любой из указанных внебюджетных фондов по своему выбору.

Федеральные министерства и иные федеральные органы исполнительной власти, а также объединения в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27 апреля 1992г. № 426 «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации» ежеквартально перечисляют в Российский фонд технологического развития 25\% средств, поступающих в их внебюджетные фонды; для финансирования НИОКР, по которым они являются государственными заказчиками, могут на договорной основе консолидировать в своих внебюджетных фондах часть средств внебюджетных фондов объединений, находящихся в составе или ведении указанных федеральных органов исполнительной власти. Размер средств, перечисляемых объединениями во внебюджетные фонды министерств и ведомств, устанавливается в договорах, заключаемых федеральными органами исполнительной власти с объединениями.

Министерство промышленности, и технологий РФ

осуществляет регистрацию внебюджетных фондов в порядке, определяемом совместно с Министерством финансов РФ, ведет реестр внебюджетных фондов.

Положение о Российском фонде технологического развития утверждается Министерством промышленности, науки и технологий РФ с учетом соответствующих законодательных

Положение о внебюджетном фонде утверждается федеральным министерством, иным федеральным органом исполнительной власти или объединением, в котором образуется внебюджетный фонд, с учетом указанного постановления и по согласованию с Министерством науки и технической политики Российской Федерации.

Средства внебюджетных фондов направляются на финансирование НИОКР по созданию новых видов наукоемкой продукции, сырья и материалов; по разработке новых и совершенствованию применяемых технологий; мероприятий по повышению технического уровня продукции; работ по стандартизации, сертификации и лицензированию продукции, а также в области охраны труда и техники безопасности; по разработке нормативных и конструктивных материалов и др. Эти средства могут размещаться на депозитных счетах в банках. В данном случае полученные доходы в виде процентов облагаются налогом на прибыль по установленной ставке, а оставшаяся часть направляется на увеличение средств соответствующих внебюджетных фондов.

Запрещается направлять средства внебюджетных фондов на проведение коммерческих операций. В случае необходимости федеральные министерства, иные федеральные органы исполнительной власти или объединения могут суммировать по взаимной договоренности средства своих внебюджетных фондов. Выделение средств из внебюджетных фондов осуществляется на договорной основе.

Ответственность за целевое использование средств внебюджетных фондов возлагается на руководителей федеральных министерств, иных федеральных органов исполнительной власти, в которых образованы внебюджетные фонды. Информация о финансовом состоянии внебюджетного фонда не составляет коммерческую тайну.

Контроль за целевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Министерство промышленности, науки и технологий РФ и Министерство финансов РФ. В случае нецелевого расходования средств они имеют право отменить регистрацию внебюджетного фонда и исключить его из реестра. После устранения выявленных нарушений и их последствий регистрация может быть возобновлена.

Фонды инвестирования жилищного строительства создают субъекты Федерации и местные органы самоуправления как региональные внебюджетные (экономические) фонды. Правительство РФ утвердило примерный порядок создания и использования региональных (местных) внебюджетных фондов развития жилищного строительства.

Основными задачами региональных (местных) внебюджетных фондов развития жилищного строительства являются: создание условий для привлечения внебюджетных источников финансирования жилищной сферы; эффективное использование средств на формирование рынка жилья; содействие развитию производственной базы домостроения.

Средства фондов формируются за счет добровольных взносов юридических лиц, граждан, целевых кредитов под гарантии органов местного самоуправления, дивидендов от операций с ценными бумагами, приобретенными на временно свободные средства фонда, платы за инжиниринговые, информационные и другие услуги, оказываемые службой фонда. Из фондов финансируются строительство жилья и объекты социальной инфраструктуры, строительство и ремонт объектов жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ), социальная поддержка малоимущим группам населения для оплаты строительства и содержания жилья.

Контрольные вопросы

Объясните, что такое целевые внебюджетные фонды и чем обусловлено их применение.

Перечислите целевые фонды федерального бюджета и укажите те из них, которые образуются за счет налоговых поступлений.

Приведите примеры фондов, имеющих аналоги в региональных бюджетах.

В чем заключаются особенности целевых бюджетных фондов как составной части доходов бюджета?

Объясните сущность и функции государственных внебюджетных фондов и дайте их классификацию.

Назовите источники формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов.

Какие функции выполняет Пенсионный фонд РФ и кто является плательщиком взносов в этот фонд?

Охарактеризуйте экономические внебюджетные фонды.