8.2. счета предприятий в банках и очередность платежей с расчетного счета

8.2. счета предприятий в банках и очередность платежей с расчетного счета

Предприятие имеет право открыть расчетный счет в любом банке по месту регистрации, а также в любом другом банке. Поэтому для предприятия большое значение имеет такой фактор, как правильный и эффективный выбор банка, поскольку от этого зависят не только расходы на банковское обслуживание, но и эффективность безналичных расчетов предприятия, его кредитование, объем получаемых банковских услуг и, наконец, гарантии от потерь, связанных с банкротством банка. Совершенно очевидно, что банки, предлагающие более высокие процентные ставки за хранение денежных средств, рискуют в большей степени, чем другие банки. И следовательно, возможность их банкротства выше.

Прежде всего следует обратить внимание на те экономические нормативы, которые устанавливаются коммерческим банкам Банком России:

391

минимальный размер уставного капитала;

предельные соотношения между размером уставного капитала банка и суммой его активов с учетом оценки риска;

показатели ликвидности баланса;

минимальный размер обязательных резервов, размещаемых в Банке России;

максимальный размер риска на одного заемщика; ограничение размеров валютного и курсового риска; ограничение использования привлеченных депозитов для приобретения акций юридических лиц.

Таким образом, изучение устава коммерческого банка, лицензии, а также фактического состояния экономических нормативов позволяют сделать предварительный анализ его деятельности.

Следующим этапом выбора должно быть выяснение вопроса, отчисляет ли банк по 1\% от своего годового дохода в фонд страхования депозитов и в фонд страхования банков от банкротств. Это является гарантией интересов клиента банка. В этих случаях он имеет право при неплатежеспособности и при временном недостатке ликвидности получить из каждого фонда средства, в двадцатикратном размере превышающие оплаченную величину каждого фонда.

Предприятие должно учитывать и такие факторы, касающиеся деятельности коммерческих банков, как:

условия открытия расчетного счета и стоимость выполняемых операций;

наличие кассового обслуживания данным банком и его стоимость;

наличие и размер резервного фонда;

процентные ставки и условия предоставления кредита;

инвестиционные возможности банка;

наличие корреспондентских счетов в других банках и скорость проведения безналичных расчетов;

престиж банка;

392

техническая база;

число оказываемых банковских услуг и др.

Виды счетов. По существующему в России законодательству все предприятия обязаны хранить свои денежные средства в банках на счетах. Это обеспечивает им, с одной стороны, сохранность денежных средств, с другой, — проведение безналичных расчетов, операций с наличными деньгами, тем более что все это является важнейшими функциями банков. Предприятиям могут быть открыты следующие виды счетов: расчетный, текущий, бюджетный, валютный, депозитный и другие. При кредитовании могут открываться ссудный или спецссудный счета.

Расчетный счет — основной счет самостоятельного юридического лица, зарегистрированного в установленном порядке. На нем хранятся денежные средства, через него осуществляются безналичные расчеты, т. е. поступления денег и платежи, выдаются и зачисляются наличные деньги.

Филиалам предприятий, их структурным подразделениям, представительствам в банках могут быть открыты расчетные счета, расчетные субсчета, текущие счета. Расчетный счет открывается структурному подразделению в тех случаях, когда оно имеет достаточную экономическую самостоятельность или когда предприятию по каким-либо причинам выгодно открывать такой счет.

Если предприятие ограничивает экономическую самостоятельность своих структурных подразделений, оно открывает им или расчетный субсчет, или текущий счет. На расчетный субсчет поступает выручка от реализации продукции филиала, которая затем перечисляется на расчетный счет. С этого субсчета осуществляются платежи за поступающие филиалам материальные ценности. Выдачи наличных денег с этого счета, как правило, не допускаются. В то же время с текущего счета выдаются наличные деньги на выплату заработной платы и на другие виды оплаты труда, на командиро393

вочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйственной деятельностью филиала. Средства на текущий счет перечисляются с расчетного счета или

Текущие счета открываются также общественным организациям, благотворительным фондам и другим организациям, не связанным с предпринимательской деятельностью.

Бюджетный счет обычно имеют предприятия и организации, получающие средства из бюджета, и при условии, если эти средства имеют строго целевое назначение, например предназначены для реализации какой-либо конкретной программы.

Валютный счет открывается предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и ведущим операции с иностранной валютой. Особенности открытия и функционирования валютного счета следующие:

валютный счет открывается в коммерческом банке, имеющем лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте;

валюта, в которой ведется данный счет, определяется предприятием самостоятельно;

для открытия валютного счета в банк представляются те же документы, что и для открытия расчетного счета, но если он открывается в том же банке, где у предприятия открыт расчетный счет, достаточно одного заявления предприятия;

на коммерческие банки возложена обязанность контролировать валютные операции предприятий, т. е. требовать от них любую документацию, подтверждающую законность валютных операций; при нарушении правил валютных операций незаконно полученная валюта вместе со штрафом перечисляется в доход государства.

Депозитный счет открывается предприятиям, делающим в банке вклад свободных денег под договорной процент на определенный срок. Они могут получить деньги и досрочно,

394

но процентная ставка в этом случае резко снижается. Таким вкладчикам банки предоставляют определенные преимущества при кредитовании и в других случаях, поскольку депозитный вклад является надежным обеспечением банковского кредита.

Депозитный счет открывается на основе договора банковского вклада между предприятием и банком. Количество таких счетов не ограничено.

Договор заключается между банком и предприятием с

целью открытия расчетного и другого счетов. В нем определяются расчетного обслуживания предприятия

банком. В обязанности банка входит хранение денежных

средств на счете клиента, проведение безналичных расчетов, прием и выдача наличных денег, соблюдение тайны

операций на счете, обеспечение предприятия выписками

из счета, чековыми книжками, выплата процентов по остаткам средств на счете. Банк имеет право использовать

временно свободные денежные средства на счете предприятия, гарантируя право клиента распоряжаться ими. Он

может отказать предприятию в совершении расчетных и

кассовых операций при нарушении им действующего законодательства, а также при непредставлении кассового плана

или превышении его лимита.

Предприятие самостоятельно распоряжается денежными средствами на своем счете, пока их достаточно для осуществления всех платежей.

Все взаимоотношения предприятия с банком начинаются с открытия ему в банке расчетного счета. Для этого в банк представляются следующие документы:

заявление на открытие счета;

учредительный договор (заверенная копия);

устав или положение (заверенная копия);

свидетельство о регистрации (заверенная копия);

письмо из статистических органов о присвоении кодов ОКПО;

395

справка из налоговой инспекции о постановке на учет;

документ о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в пенсионный фонд;

документ о регистрации в качестве плательщика страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

приказ о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера (лиц, внесенных в карточку с образцами подписей);

карточка с образцами подписей и оттиском печати (два экземпляра, заверенные нотариально);

доверенность на получение выписок из расчетного счета для лиц, не внесенных в карточку с образцами подписей;

бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату — для предприятий, переходящих на обслуживание из другого банка.

Банки устанавливают тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. Обычно предприятия оплачивают получение наличных денег (часто кроме денег на заработную плату), выплаты с аккредитива, выдачи дубликатов и копий документов и справок и некоторые другие услуги банка. Открытие и закрытие счета, как правило, осуществляются бесплатно.

Одной из обязанностей банка является сохранение коммерческой тайны клиента: расчетного счета и проводимых по нему операций. Указанные сведения банк может сообщать лишь следующим организациям:

вышестоящим органам предприятия;

государственной налоговой инспекции и налоговой полиции;

финансовым органам;

общим и арбитражным судам;

следственным органам.

При изменении наименования или подчиненности предприятия оно представляет в банк в течение месяца заявление и копию решения об этом. При реорганизации предприя-396 тия для переоформления его счета в банк представляются те же документы, что и для открытия счета.

Закрывает расчетный счет банк по заявлению собственника предприятия, по решению суда, а также в случае объявления предприятия банкротом.

По решению правоохранительных органов (суда, арбитражного суда, прокуратуры, налоговой полиции) и государственной налоговой инспекции счет предприятия может быть арестован, а операции на нем приостановлены,

Очередность платежей с расчетного счета. Предприятия полностью распоряжаются всеми средствами, хранящимися на их счетах. Это положение действует до тех пор, пока на счете предприятия достаточно средств для осуществления всех платежей. Если их недостаточно, то устанавливается принудительная очередность списания средств со счета предприятия. Это, естественно, ограничивает его права.

До 1987 г. в СССР действовала следующая очередность платежей:

я очередь — выплата заработной платы и платежи в бюджет;

я очередь — расчеты с поставщиками;

я очередь — перечисление средств предприятий на капитальное строительство;

я очередь — погашение кредитов банка;

я очередь — все прочие платежи.

С 1987 по 1991 г. все платежи осуществлялись в порядке календарной очередности, т. е. в зависимости от даты их наступления, а с 1992 г. по октябрь 1993 г. — по усмотрению руководства предприятия, что соответствует мировой практике. С ноября 1993 г., а затем с некоторыми уточнениями был введен следующий вариант календарной очередности платежей (указы Президента РФ "Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение" от 19 октября 1993 г. № 1662 и "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платеж397

ной дисциплины в народном хозяйстве" от 23 мая 1994 г. № 1005):

я очередь — средства на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд;

я очередь — все остальные платежи в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов.

Первоочередные платежи в бюджеты и в Пенсионный фонд также осуществляются с учетом календарного поступления документов в банк плательщика.

Предприятия погашают кредиты банков и начисленные по ним проценты в сроки и порядке, предусмотренные кредитными договорами.

При недостаточности средств на расчетных счетах предприятия обязаны продавать валютную выручку на валютных счетах и направлять полученные средства на расчетные счета для осуществления расчетов. Это положение не распространяется на те валютные средства предприятий, которые накапливаются для выполнения обязательств по контрактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответствии с кредитными соглашениями.

Средства на неотложные нужды, которые предприятия могут использовать по своему усмотрению вне очереди. Такие средства могут использоваться на выплату заработной платы и осуществление приравненных к ней платежей до пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством, исходя из фактической среднесписочной численности работников, в пределах заработанных средств. В среднесписочную численность включаются как работники, состоящие в штате, в том числе и по совместительству, так и не состоящие в штате, т. е. выполняющие работы по договорам.

Размер средств на неотложные нужды определяется ежеквартально. Для этого предприятие до 10-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, представ398 ляет в банк сведения о поступлении на расчетный счет средств от реализации продукции без налога на добавленную

Предельный размер средств на неотложные нужды равен 5\% среднедневных поступлений на расчетный счет за предшествующий квартал. Он определяется предприятием самостоятельно путем деления суммы поступлений за истекший квартал на число рабочих дней того же периода.

Предприятие имеет право устанавливать удобную для него периодичность расходования средств на неотложные нужды: ежедневно, через день, раз в неделю и т. д. Эти средства могут быть оставлены из поступлений предыдущего периода, с тем чтобы на следующий день были осуществлены перечисления в счет неотложных нужд независимо от текущих поступлений. На оплачиваемых таким путем документах должна быть надпись (или штамп) "в счет сумм на неотложные нужды".

Как уже отмечалось, средства с расчетного счета предприятия списываются или по его распоряжению, или в порядке установленной законодательством очередности. В отдельных случаях они списываются без согласия предприятия, т. е. в бесспорном порядке: или по решению суда по исполнительным документам, или по распоряжению органов, имеющих на это право. В последнем случае предприятие при его несогласии может оспорить в установленном порядке решение о списании средств.

В соответствии с законодательством в бесспорном порядке с расчетного счета предприятий списываются следующие средства:

недоплаты налогов, обязательных платежей в бюджет, штрафные санкции — по распоряжениям налоговых инспекций;

недоплаты в фонд занятости, штрафные санкции — по распоряжениям Государственной службы занятости;

задолженность по экспортной и импортной пошлине — по решению таможенных органов;

399

признанные, но не оплаченные претензии — по решению кредитора с представлением в банк письменного согласия должника на оплату;

стоимость потребленной энергии и газа, которая определяется на основании действующих тарифов и показателей измерительных приборов — по решению энергои газоснабжающих организаций; это не касается таких потребителей, как бюджетные и жилищно-коммунальные организации и население.

плата за загрязнение окружающей среды, не перечисленная в срок, — по решению органов охраны природы и природных ресурсов;

средства из бюджета и внебюджетных фондов, выделенные предприятиям и использованные не по целевому назначению, — по решению органов Федерального казначейства;

прибыль, полученная предприятиями в результате неправильного ценообразования, — по решению органов местной администрации;

стоимость поставленной недоброкачественной, некомплектной или нестандартной продукции и штраф за это, а также штраф за просрочку возврата тары, средств пакетирования и специализированных контейнеров — по решению покупателей продукции и получателей тары;

по исполнительным документам — исполнительным листам судов, приказам арбитражных судов, исполнительным надписям нотариальных органов;

в некоторых других случаях.

Сроки предъявления документов на принудительное списание средств следующие:

по документам, касающимся средств бюджета и внебюджетных фондов, — шесть лет;

по исполнительным документам судов и нотариальных органов — один год;

• по приказам арбитражного суда — шесть месяцев. Каждое предприятие должно знать состояние своего

расчетного счета и операции, совершаемые на нем банком. В

400

этих целях банк посылает предприятию выписки из его расчетного счета, в которых отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку, предприятие обязано проверить правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибки в записях оно должно сообщить об этом банку.