Глава 2. финансирование внеоборотных активов

Глава 2. финансирование внеоборотных активов

2.1. Финансовая информация

Каналы распространения финансовой информации. В

процессе финансирования и кредитования предприятий особое значение имеет информация о реальных результатах деятельности. Финансовая информация необходима для полного и всестороннего анализа состояния активов и пассивов предприятия. В информационную базу финансовой службы предприятия должны быть включены:

результаты финансовой, хозяйственной, коммерческой, производственной и иныгх видов деятельности;

действующая законодательная и нормативная база;

стратегические целевые установки и планируемые показатели;

данные о финансовом состоянии предприятий-поставщиков, а также о состоянии рынка соответствующих товаров и услуг и покупательского спроса.

Каналы распространения финансовой информации показаны на рис. 3. Можно выделить внутренние и внешние каналы распространения финансовой информации. К внутренним относится предоставление информации руководству компании ее структурными подразделениями, филиалами и представительствами. К внешним — информирование акционеров, а также государственных финансовых органов, налоговых инспекций, кредитных организаций, страховых компаний, государственных органов статистики, инвестиционных фондов, органов государственной власти и управления, органов местного

157 самоуправления, предприятий-поставщиков. Использование финансовой информации в каждом конкретном случае имеет существенные отличия, так как определяется целями ее получения. Внутренние каналы распространения финансовой информации характеризуются установлением обратной связи, обильными информационными потоками, которые могут принимать форму директивных указаний.

Комплексный характер использования информации финансовой службой позволяет ей эффективно управлять финансовыми ресурсами, привлекать альтернативные источники финансирования и кредитования предпринимательской деятельности.

Основным источником финансовой информации служит бухгалтерская отчетность предприятий. В состав бухгалтерской отчетности входят:

бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о движении денежных средств — форма № 4; приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5; пояснительная записка;

аудиторское заключение.

Бухгалтерский баланс. Рассмотрим содержание бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс в агрегированной форме представлен ниже.

Бухгалтерский баланс состоит из двух групп статей: активных и пассивных. Активные статьи баланса сосредоточены

в разделах Пассивные статьи баланса содержатся в разделах Активные статьи баланса включают блок информации о внеоборотных активах (I разд.) и блок информации об оборотных активах (II разд.). Пассивные статьи баланса включают блок информации о собственном и приравненном к нему капитале и резервах (III разд.) и блок информации о привлеченном и заемном капитале в разрезе срочности обязательств

(разд. IV и V).

Для целей финансового анализа составляется агрегированный баланс, в котором отдельные статьи приводятся в укрупненном виде. Агрегирование активных статей осуще-по принципу их ликвидности. Так, нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство представляют собой наименее ликвидные активы, которым в пассиве соответствуют наименее срочные из имеющихся у предприятия обязательств. Это прежде всего собственный капитал, включающий уставный капитал, добавочный капитал и резервный

159

160

капитал, а также целевые фонды денежных средств. При недостаточности собственного капитала для покрытия внеоборотных активов используются долгосрочные займы. Наиболее ликвидным оборотным средствам соответствуют краткосрочные пассивы в форме займов и коммерческого кредита.

Рассмотрим, какую финансовую информацию содержат отдельные статьи баланса.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Данные в балансе приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов.

В составе основных средств отражаются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости, а также жилой фонд. Капитальные вложения отражаются в размере фактических затрат на приобретение земельных участков, объектов природопользования, приобретенных предприятием в собственность.

В составе незавершенного строительства показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом. Кроме того, по этой строке отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений и формированием основного стада, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. В составе незавершенного строительства показывается покупная стоимость ценных бумаг, право собственности на которые еще не перешло к предприятию-инвестору.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные, на срок более года, инвестиции организации и доходные активы.

161

Доходные вложения в материальные ценности — это инвестиции в приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду и напрокат. Имущество может передаваться в аренду и напрокат с правом выкупа после окончания срока аренды (договора проката) или на условиях возврата имущества собственнику. Материальные ценности для сдачи в аренду и напрокат отражаются в составе внеоборотных активов по остаточной стоимости.

Отложенные налоговые активы — эта статья первого раздела актива баланса позволяет отражать различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные, на срок более года, инвестиции организации в доходные активы — государственное и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы, капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйств); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

В составе оборотных активов основное место отводится запасам. В балансе показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

В составе запасов по строке "Готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и

162 стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

Готовая продукция и товары, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое качество, либо текущая рыночная стоимость и стоимость продажи их снизилась, отражаются в балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей, который образуется в бухгалтерском учете за счет финансовых результатов организации.

По строке "Товары отгруженные" отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю.

В составе расходов будущих периодов показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства и обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно осуществляемому ремонту основных средств по организациям, не образующим ремонтный фонд, суммы арендной платы, расходов на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед, и т. п.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма налога по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их финансирования.

Дебиторская задолженность отражается раздельно в зависимости от сроков ее погашения, которые могут быть более или менее 12 В составе статьи "Покупатели и за163

показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчиками или покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации либо зачета взаимных требований. Отдельно показывается задолженность, обеспеченная полученными векселями.

В группе статей "Краткосрочные финансовые вложения" отражается информация о краткосрочных — на срок не более одного года — инвестициях организации в зависимые общества; собственные акции, выкупленные у акционеров; инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные займы.

В группе статей "Денежные средства" отражаются наиболее ликвидные активы, включая остатки наличных денег в кассе предприятия, на расчетных и валютном счетах.

Рассмотрим разделы III—V, отражающие состояние пассивов предприятия. В строке "Уставный капитал" показывается уставный капитал предприятия, образованный за счет вкладов его учредителей и акционеров в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

В строке "Добавочный капитал" отражается эмиссионный доход акционерного общества: суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже, суммы от дооценки внеоборотных активов организации.

Важная финансовая информация содержится в статье резервный капитал.

Если предприятие получает финансирование из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, то они обобщаются в балансе по статье "Целевые финансирование и поступления".

164

Существенным финансовым резервом выступает нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года, которая показывается в сумме нетто как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации конечным финансовым результатом (прибытью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.

В группе статей "Займы и кредиты" показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 мес. после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 мес. после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по статьям "Краткосрочных обязательств".

В составе "Краткосрочныхобязательств" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 мес. после отчетной даты, если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты, то они отражаются по статье "Прочие долгосрочные пассивы".

В группе статей "Кредиторская задолженность" отражаются: сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам; отдельно выделяется сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя; начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда и суммы задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников,

165

задолженность по платежам в бюджет, включая подоходный налог с работников организации; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам и т. п.

В статье* отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п.

По статье "Доходы будущих периодов" показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Учитываемые на этом счете курсовые разницы, связанные с пересчетом стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, зачисляются единовременно в конце отчетного года в прочие доходы и расходы.

В группе статей "Резервы предстоящих расходов и платежей" показываются остатки средств, зарезервированных предприятием.

Отчет о прибылях и убытках. Следующим важным документом бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках находят отражение основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг показывается без НДС и акцизов.

В себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг отражаются: затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг без учета управленческих расходов, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам; покупная стоимость товаров; покупная или учетная стоимость ценных бумаг.

В коммерческие расходы включаются: затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам; издержки обращения, приходящиеся на проданные товары.

В управленческих расходах отражаются расходы на содержание управленческого персонала.

* "Задолженность перед участниками по выплате доходов".

166

По статьям "Проценты к получению" и "Проценты к уплате" отражаются суммы, причитающиеся в соответствии с договорами к получению или уплате дивидендов или процентов по облигациям, депозитам и т. п., суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации.

По статье "Доходы от участия в других организациях" отражаются доходы, подлежащие получению по акциям, принадлежащим предприятию; доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица по договору простого товарищества.

По статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации. К ним, в частности, относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов или договоров, прекращение производства, не давшего продукции, результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, — курсовые разницы, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг, в том числе оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т. п., а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов.

По статье "Внереализационные доходы" показываются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с

167

168

нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных едини-и т. п.

В составе внереализационных расходов показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, не реальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты.

В составе налога на прибыль показывается сумма налога, подлежащая перечислению или перечисленная в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения. В отвлеченных средствах приводится сумма использованной прибыли: причитающиеся платежи в бюджет за счет прибыли,

169 остающейся в распоряжении предприятия; отчисления на благотворительные цели; отчисления на образование резервных фондов, или соответствующие расходы, подлежащие отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, кроме расходов, носящих характер капитальных вложений и иных долгосрочных финансовых инвестиций, если учетная политика предприятия не предусматривает создание фондов; причитающиеся к оплате суммы процентов по кредиту банков, полученному на восполнение недостатка оборотных средств, который является целевым и выдается по специальному кредитному договору с учреждением банка, в котором предусматриваются конкретные условия выдачи кредита и мероприятия, подлежащие проведению организацией в целях восстановления утраченных оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов, а также суммы оплаты процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций; другие отвлечения, в частности подлежащие внесению в бюджет штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба (в результате несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, несоблюдения санитарных норм и правил, получения необоснованной прибыли вследствие завышения цен на продукцию, работы, услуги, сокрытия или занижения прибыли или иных объектов налогообложения), другие виды штрафных санкций, подлежащих внесению в бюджет.

Отчет об изменениях движения капитала. Для финансовой службы предприятия большое значение имеет отчет о движении капитала. В нем содержится информация о движении собственного капитала и его составляющих: уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной полити170 кой, средств целевых финансирования и поступлений. При этом показывается остаток на начало года — сумма уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированная в зарегистрированных учредительных документах, изменения в течение отчетного периода.

Движение добавочного капитала отражается в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком полученного эмиссионного дохода.

В отчете содержится информация о резервном капитале: сумма резервного фонда, создаваемого на начало отчетного года, отчисления в резервный капитал, производимые в течение отчетного периода, направление резерва на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств.

Справочно в отчете об изменениях капитала коммерческие организации отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени их ликвидности.

Справочно в отчете об изменениях капитала организация также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части расходов по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом.

Отчет о движении денежных средств. Для анализа текущего финансового состояния предприятия используется информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств. Сведения о движении денежных средств имеют большое значение для анализа наиболее ликвидных активов. Данные в отчете приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом текущей деятельностью признается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями де171 ятельности, т. е. производством продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности. Инвестиционной деятельностью признается деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов в других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. К финансовой деятельности относится деятельность, связанная с осуществлением кратко-срочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 мес. акций, облигаций и т. п.

В отчете отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств, реализацию прочего имущества, авансы от покупателей и прочих контрагентов как прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно, получение денежных средств в кредитных организациях в кассу организации для хозяйственных нужд, выплаты заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т. п., суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг, в том числе в виде авансов, независимо от источника выплат, командировочные и хозяйственные нужды, выполне172 ние обязательств перед бюджетом, погашение кредитов и займов, выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды, суммы денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию, поступление средств от продажи иностранной валюты, включая обязательную, на счета в банках или в кассу предприятия, перечисленные денежные средства в рублях при приобретении иностранной валюты.

Справочно в отчете приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету, в том числе от юридических и физических лиц. При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов, а также в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности.

В бухгалтерской отчетности отражается также изменение в составе источников финансирования, включая движение заемных средств.

Движение заемных средств отражает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. Отдельно показываются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке приводится характеристика заемных обязательств по срокам погашения.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется финансовой службой предприятия на основании данных, содержащихся в отдельном отчете. При этом к краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете, а к долгосрочной — со сроком погашения более одного года. По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели за173 долженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения. В справке показываются данные о списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек по законодательству РФ, а также дебиторской задолженности, по которой истек предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары, выполненные работы, оказанные услуги; отражаются данные о движении векселей.

Для контроля за источниками финансирования основных средств используется информация о составе амортизируемого имущества.

В процессе анализа амортизируемого имущества рассматривается состав нематериальных активов и основных средств. Данные приводятся по первоначальной стоимости, тогда как в балансе они показаны по остаточной стоимости. В отчете показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др. В составе права на пользование обособленными природными объектами показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов, включая воды и недра. Отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал; превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной или начальной стоимостью.

Большое значение имеет анализ информации о наличии и движении основных средств в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов. В отче-174 те отражается стоимость всех основных средств, числящихся на балансе предприятия, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих — находящихся на консервации, в резерве и т. п. Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

Отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций в случаях, если вступительный баланс не менялся, а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства; восстановительная или первоначальная стоимость выбывших в отчетном году средств, включая проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям; полная стоимость без вычета износа основных средств, ликвидированных в отчетном году из-за ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Отдельно отражается информация о движении производственных и непроизводственных основных средств. К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, т. е. использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и других аналогичных видах деятельности.

В отчете показываются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов по фактической

175 себестоимости с подразделением данных о стоимости ценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации. При этом отражается фактическая себестоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переданных в эксплуатацию, вне зависимости от принятого в организации способа погашения их стоимости.

Справочно приводятся: начисленная сумма износа по нематериальным активам, основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам; стоимость отдельных видов основных средств организации, переданных в аренду другим организациям; данные о переоценке основных средств; балансовая стоимость имущества, переданного предприятием в залог в соответствии с договором.

В отчете о движении средств, направляемых на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, показывается наличие собственных и привлеченных средств и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений. Отдельно отражается остаток на начало года в сумме неиспользованных собственных и привлеченных средств. Нарастающим итогом с начала года указываются начисленные амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств; начисленная амортизация нематериальных активов; произведенные отчисления в фонды накопления; прибыль, остающаяся в распоряжении организации и направляемая в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организаций; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т. п. В первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считаются амортизационные отчисления на полное восстанов176 ление основных средств, а на приобретение нематериальных активов — их амортизация.

Для анализа финансовых вложений используется информация отчета, в котором раскрывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах. Показываются сумма вложений в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций, в том числе дочерних и зависимых; сумма инвестиций в государственные и иные аналогичные ценные бумаги; сумма предоставленных другим организациям займов; сумма вложений в депозиты, в том числе сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т. п.

Отчетность позволяет также получить информацию о составе и структуре затрат, финансовых результатах и прибыли. В отчете приводятся данные о затратах предприятия по их элементам. Данные указываются в целом по приятию по всем видам деятельности без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, при простоях, возмещаемые виновными лицами, расходы, списанные в установленном порядке на финансовые результаты и собственные источники финансирования.

В отчете приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных или выявленных организацией в течение отчетного периода и в предыдущем отчетном периоде и включенных в соответствующие статьи отчета о прибылях и убытках.

В составе социальных показателей находят отражение взаимоотношения предприятия с государственными федеральными внебюджетными фондами, состав выплат работникам.

177

Показывается среднесписочная численность работников и денежные выплаты и поощрения работникам организации — начисленные денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации.