Таможня дает "добро"...

Таможня дает "добро"...

...как правило, после проверки. Таможенники вправе проводить выездные и камеральные налоговые проверки в отношении налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через таможенную границу. Эти государственные работники частые гости экспортеров и импортеров.

При проведении проверок таможенники пользуются такими же правами и несут такие же

обязанности, что и налоговые инспекторы. Однако на таможенные проверки распространяются ограничения по частоте, охвату и продолжительности.

По результатам проверок таможенники могут взыскивать недоимки и пени, а также налагать штрафы наравне с налоговой инспекцией.

Таможня проводит:

общие и специальные ревизии (проверяет достоверность данных, полученных в ходе таможенного оформления);

административное расследование (расследует нарушения, предусмотренные в Кодексе РФ

об административных правонарушениях);

оперативно-разыскные мероприятия (собирает и проверяет информацию о преступлении);

следственные действия (раскрывает преступления, когда уголовное дело уже возбуждено).

В ходе общей ревизии инспекторы в течение трех рабочих дней сверяют данные,

полученные при таможенном оформлении, с данными бухгалтерского учета и другой информацией, содержащейся в документах фирмы.

Такую проверку проводят по квартальным или полугодовым планам. Как правило, в них включают фирмы и предпринимателей, чьи наименования часто фигурируют при таможенном оформлении, а также тех, кто уже нарушал таможенное законодательство.

Кроме того, в "группу риска" попадают и так называемые предприятия околотаможенной инфраструктуры: таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения.

Пример. ООО "Охран-групп" является единственным учредителем складов временного хранения в Липецкой области. По этой причине фирма включена в план-график ежегодных ревизий Липецкой таможни. Согласно этому плану каждый год в августе проходят плановые ревизии общества.

В плане ревизий может оказаться и фирма, один раз переместившая товар через таможенную границу, например если ввезет гуманитарную либо техническую помощь на крупную денежную сумму.

Общая ревизия может быть назначена и внепланово. Например, по поручению ГТК или на основании данных, полученных из других подразделений таможни или контролирующих структур, о том, что фирма представила недостоверные сведения о ввезенном товаре.

Этот перечень исчерпывающий. Внеплановая общая ревизия не может быть назначена по сигналу общественной организации или анонимного гражданина, а также по фактам, напечатанным в средствах массовой информации. Если сведения, полученные таким путем, заслуживают внимания, фирма попадет в план проведения ревизий.

Иногда внеплановую ревизию называют оперативной. Это когда со стороны таможни нужны незамедлительные действия. Часто появление инспекторов в офисе является для фирмы неожиданностью. Как правило, ревизоры это делают намеренно, чтобы не дать проверяемым "подчистить" документы, вывезти товар или другим способом скрыть нарушения.

Если в ходе общей ревизии таможенники решат, что нужно осмотреть помещения фирмы,

провести инвентаризацию, арестовать или изъять товар, то они назначат специальную ревизию.

Обратите внимание: таможенники вправе сразу провести специальную ревизию (минуя общую), если получат данные о том, что нарушен порядок уплаты таможенных платежей или запреты (ограничения), установленные таможенным законодательством. Такую информацию ревизоры добывают собственными силами или получают от других контролирующих структур (например, налоговой инспекции или милиции).

Обратите внимание: специальную ревизию таможенники могут провести не только у импортеров, но и у тех, кто просто торгует ввезенными товарами (ст. 376 ТК РФ).

Проверять достоверность сведений после выпуска товаров таможенники вправе только в течение года. Точка отсчета день, когда товары утратили статус находящихся под таможенным контролем (п. 2 ст. 361 ТК РФ). В пределах года проверяемый период может быть любым. Если проверка касается других вопросов, например целевого использования ввезенной гуманитарной помощи, проверяемый период не ограничен.

Однако имейте в виду: документы, необходимые для таможенного контроля, фирма должна хранить не менее трех календарных лет. Точка отсчета год, в котором товары вышли из-под таможенного контроля. А значит, вы вправе не представлять ревизорам бумаги за более ранние периоды.

Обратите внимание: повторные общие ревизии в отношении одних и тех же товаров запрещены (п. 2 ст. 376 ТК РФ). Что касается специальной ревизии, то нельзя дважды проверять одни и те же товары на одном предприятии. Если же товары переданы другой фирме, то проверить их еще раз в ходе специальной ревизии таможенники могут (п. 5 ст. 376 ТК РФ).

По закону общая ревизия не может длиться больше трех дней, а специальная больше двух месяцев (ст. 376 ТК РФ).

В пределах этих периодов срок может быть установлен произвольно: один день, две недели,

месяц и т.п. Это зависит от количества вопросов, которые нужно проверить.

В исключительных случаях начальник таможни может продлить специальную ревизию до трех месяцев. Перечня таких случаев в законе нет. Является ли конкретная ситуация исключительной, решает начальник таможни. Однако это не значит, что он может увеличить сроки ревизии безосновательно. Повод для этого должен быть действительно исключительным, то есть выходить за рамки обыденности. Например, если к концу проверки таможенники обнаружили документы, свидетельствующие о совершении преступления.

Если срок проверки продлен, руководитель ревизионной группы обязан вручить представителю фирмы под расписку уведомление об этом.

Когда таможенники подозревают, что фирма или предприниматель совершили нарушение, предусмотренное в КоАП, они могут провести административное расследование. Оно назначается, когда признаки нарушения есть, но оснований для однозначных выводов недостаточно.

Пример. ООО "Пассив" оформило в таможне временный вывоз транспортного средства. Обратно в Россию автомобиль нужно было ввезти до 15 декабря 2005 г. Однако, по данным таможенников на 12 января 2006 г., фирма для оформления обратного ввоза не обращалась.

Формально срок возврата нарушен. Но в реальности нарушения могло и не быть. Например,

фирма имела право оформить возврат автомобиля в другой таможне или машину украли.

Чтобы выяснить, было нарушение или нет, таможенники решили провести административное расследование.

Контроль за валютой

Заканчивая раздел о проверяющих представителях государства, остановимся на Росфиннадзоре. Его сотрудники могут проверить деятельность фирмы на соответствие ее валютных операций отечественным законам. Причем ответственность за валютные нарушения установлена достаточно суровая. Так, за невозврат валютных средств из-за границы руководителя фирмы могут даже посадить.

Итак, вами заинтересовался Росфиннадзор. Такой интерес может быть вызван как передачей информации от других ведомств (например, налогового) или от агентов валютного контроля (банков, таможни), так и необходимостью проведения плановой проверки. Как правило, происходит это так: ваше территориальное управление Росфиннадзора присылает письмо на имя директора фирмы, в котором сообщается период проверки, а также перечень запрашиваемых документов. В перечне обычно указывают все документы, имеющие отношение к экспортноимпортным и валютным операциям. Кроме того, проверяющих интересуют дебиторская и кредиторская задолженности по внешнеэкономическим контрактам и валютным операциям, перечень соответствующих контрактов и список валютных счетов. Срок представления документов указывают в письме.

Обычно сотрудники финнадзора приходят на предприятие сами. Тем более что п. 8.1

Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора дает право беспрепятственного прохода сотрудников службы во все помещения фирмы.

После проверки вам присылают вызов на ознакомление с материалами дела. В нем не указывают обстоятельства выявленных нарушений, а называют только статью КоАП, по которой вашу организацию собираются привлечь к ответственности. На этом этапе, а также на других до составления протокола вы можете давать объяснения и представлять доказательства своей правоты.

Затем назначают время рассмотрения дела об административном правонарушении, о чем сообщают организации. По итогам рассмотрения дела инспектор финнадзора составляет протокол, на основании которого выносится постановление о назначении административного наказания.

Срок уплаты административного штрафа не позднее 30 дней со дня вступления постановления в законную силу (п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). Обжаловать постановление можно как в судебном, так и во внесудебном порядке в вышестоящую инстанцию.

КТО ЗА ЧТО В ОТВЕТЕ

Если в результате проверки те или иные контролеры выявят нарушения, фирму могут привлечь к административной или налоговой ответственности. А руководителя и (или) главного бухгалтера к административной или уголовной. Все будет зависеть от характера нарушения или суммы начисленной недоимки.

Как наказывает налоговая

Если в ходе проверки налоговики обнаружат нарушения, предусмотренные в Налоговом кодексе или Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях, они вправе фирму оштрафовать. Кроме того, инспекторы могут оштрафовать ее руководителя, главного бухгалтера или других работников.

Административная ответственность

Если в ходе налоговой проверки инспекторы обнаружат нарушения, которые указаны в Кодексе об административных правонарушениях (КоАП РФ), они вправе привлечь руководителя фирмы или главного бухгалтера к административной ответственности.

Вот эти нарушения:

Налоговая ответственность

Налоговое наказание это штраф. Взыскать его инспекторы могут только через суд. Однако с 1 января 2006 г. им предоставлено право списывать штрафные санкции в сумме не больше 50

000 руб. (для фирм) и 5000 руб. (для предпринимателей) в бесспорном порядке. Если вы согласны с решением инспекторов, то можете заплатить деньги добровольно. Для этого инспекция направит вам требование об уплате налоговой санкции.

То, что вы заплатили штраф, не освобождает вас от погашения недоимки и уплаты пеней.

Если денег недостаточно, то сначала вам нужно уплатить недоимку и пени, а потом штраф. Далее

о нарушениях, за которые установлена налоговая ответственность.

Нарушение срока постановки на учет

Налоговый кодекс обязывает все фирмы встать на налоговый учет по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление. Это нужно сделать в течение месяца после создания обособленного подразделения.

Срок в один месяц истекает того же числа следующего месяца. Если в месяце нет такого числа, то срок заканчивается на следующий за ним рабочий день. Если месячный срок подачи

заявления оканчивается на нерабочем дне, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Вместе с заявлением нужно подать в налоговую инспекцию заверенную у нотариуса копию свидетельства о постановке фирмы на налоговый учет, а также документы, подтверждающие создание обособленного подразделения. Это могут быть приказ о создании подразделения, положение о нем, доверенность, выданная руководителю обособленного подразделения, и др.

Если вы нарушите срок подачи заявления, налоговая инспекция оштрафует вашу фирму на

5000 руб. Если просрочка превысит 90 дней, то штраф составит 10 000 руб. (ст. 116 НК РФ). За это же нарушение с руководителя вашей фирмы могут взыскать штраф в сумме от 500 до 1000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

Обратите внимание: если обособленное подразделение открыто на территории, контролируемой налоговой инспекцией, в которой фирма уже состоит на учете, повторно становиться на учет не нужно.

Пример. Фирма, продающая сотовые телефоны, состоит на учете в 18-й налоговой инспекции г. Москвы. Фирма арендовала в Москве 2 помещения: одно на территории, которую контролирует та же 18-я инспекция, второе на территории, контролируемой 20-й инспекцией. В этих помещениях фирма открыла пункты продаж телефонов.

В данном случае фирма должна встать на учет в 20-й инспекции, а в 18-й повторно вставать на учет не надо.

Налоговики могут взыскать штраф не позднее шести месяцев после того, как обнаружили нарушение. На практике они часто нарушают этот срок. А в суде заявляют, что нарушение было выявлено позже, чем это произошло на самом деле. Если вы обратите на это внимание судей, то сможете избежать штрафа.

Если вы как руководитель фирмы или предприниматель нарушили срок подачи заявления из-за болезни и других уважительных причин, назовите их суду. Если он сочтет их смягчающими, то может снизить сумму штрафа как минимум вдвое. Незначительный срок задержки подачи заявления суд также может расценить как смягчающее обстоятельство.

Чтобы взыскать штраф, инспекция должна доказать, что филиал создан. То есть что там оборудованы стационарные (созданные на срок более месяца) рабочие места.