Контрольные полномочия
Контрольные полномочия
Принципы
Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно.
Конкретные процедуры
1. Предусмотреть процедуры для планирования аудита, для чего:
а) назначить лицо, ответственное за планирование аудита, привлечь к процессу планирования работников, назначенных для проведения аудита;
46
б) подготовить справочную информацию об аудируемом лице или проанализировать информацию, полученную в результате предыдущих проверок, а также внести соответствующие корректировки в процесс планирования аудита с учетом изменившихся обстоятельств;
в) определить вопросы, которые необходимо отразить в общем плане и программе аудита, в том числе:
− составление предполагаемых программ работы по отдельным направлениям проверки;
− определение потребности в работниках и в их специальных знаниях;
− предварительное определение срока, необходимого для проведения аудита;
− анализ текущих экономических условий, влияющих на аудируемое лицо или сферу его деятельности, и их возможное влияние на проведение аудита;
г) провести анализ факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора) и на работников, участвующих в проведении аудита.
2. Предусмотреть процедуры для поддержания стандартов качества аудиторской организации (индивидуального аудитора) при выполнении аудиторской работы, для чего:
а) обеспечить достаточный контроль на всех административных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности и опыт работников;
б) составить методические указания в отношении формы
и содержания рабочих документов;
в) использовать стандартизированные формы, контрольные перечни и вопросники в той мере, в какой это будет необходимо для проведения аудита;
г) предусмотреть методы решения вопросов, связанных с
различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к проведению аудита.
3. Предоставлять работникам возможность обучения на
рабочем месте в процессе проведения аудита, для чего:
47
а) придавать особое значение обучению на рабочем месте, являющемуся важной частью профессиональной подготовки каждого работника, в том числе:
− обсуждать с ассистентами аудиторов взаимосвязь выполняемой ими работы с аудитом в целом;
− привлекать ассистентов аудиторов к выполнению как можно большего объема работы, связанной с аудитом, при условии обеспечения надлежащего контроля за качеством их работы;
б) придавать особое значение навыкам управления кадрами и включать данные вопросы в учебные программы;
в) стимулировать работников к обучению и повышению
квалификации;
г) проводить анализ выполненных поручений для определения того, что работники:
− отвечают требованиям в отношении опыта работы, установленным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности, и профессиональными аудиторскими объединениями;
− приобретают опыт в различных областях аудита и различных отраслях экономики;
− выполняют работу, находясь в подчинении различных руководящих работников.
Обсуждение Основы аудита
Комментарии, рецензии и отзывы