Особенности планирования аудита с применением компьютеров
Особенности планирования аудита с применением компьютеров
При составлении плана аудиторской проверки с применением компьютеров в соответствии со стандартом «Планирование аудита» каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита применяемых экономическим субъектом информационных технологий и системы компьютерной обработки данных (КОД). Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера аудиторских процедур.
При планировании проведения аудита с применением компьютеров следует учесть:
а) наличие в аудиторской организации необходимого
обеспечения (информационного, программного, технического) как для проведения аудита, так и для оказания сопутствующих аудиту услуг с применением
компьютеров;
134
б) дату начала аудиторской проверки, которая должна соответствовать дате представления аудитору данных в виде, согласованном с экономическим субъектом;
в) факт привлечения к работе экспертов в области информационных технологий;
г) знания, опыт и квалификацию аудитора в области информационных технологий;
д) целесообразность использования тестов, производимых
без использования компьютеров;
е) эффективность использования компьютера при проведении аудита.
В программе аудита целесообразно отметить, какие аудиторские процедуры будут выполнены с применением компьютеров.
Для планирования аудита с использованием компьютеров важно оценить систему КОД экономического субъекта,
изучив следующие моменты:
а) особенности информационного, программного и технического обеспечения экономического субъекта;
б) особенности организационной формы обработки данных у экономического субъекта;
в) разделы и участки учета, функционирующие в среде
КОД;
г) способ передачи данных (с использованием каналов
связи, через внешние носители (например, дискеты),
ввод данных с клавиатуры);
д) особенности обеспечения архивирования и хранения
данных;
е) особенности размещения: являются ли рабочие места
локальными или они объединены в сеть.
Аудиторские доказательства и документирование
в условиях применения аудиторской организацией компьютеров
В ходе сбора аудиторских доказательств в условиях, когда аудитор применяет компьютер при проведении аудита, такой аудитор обязан следовать требованиям, установленным
135
стандартом аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства».
Источниками получения аудиторских доказательств
при проведении аудиторских процедур являются данные,
подготовленные в электронной среде экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского
учета экономического субъекта.
Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в
том числе фотокопии, в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы аудитора непосредственно в электронной среде экономического
субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы,
подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляются аудитором самостоятельно.
Аудитору необходимо убедиться в том, что:
а) база данных бухгалтерского учета, сформированная
системой КОД экономического субъекта, соответствует
данным первичного учета (наличие системы КОД не
освобождает экономический субъект от обязанности
документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни);
б) отсутствуют несанкционированные изменения базы
данных бухгалтерского учета экономического субъекта
(коррективы, вносимые в связи с изменением хозяйственного или налогового законодательства, должны быть
в соответствии с установленными требованиями согласованы, одобрены и проверены, надлежащим образом
задокументированы).
Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита с применением компьютера (например, документы, подготовленные в виде компьютерных файлов), могут храниться в
аудиторской организации обособленно в архивах на машинных носителях.
Аудиторская организация в соответствии с стандартом
аудиторской деятельности «Документирование аудита»
должна обеспечить сохранность данных на машинных носи
136
телях, их оформление и сдачу в архив. Система идентификации рабочих документов на машинном носителе устанавливается аудиторской организацией.
В аудиторской организации целесообразно иметь внутрифирменные стандарты, регламентирующие применение компьютеров при проведении аудита на этапах:
а) планирования;
б) проведения аудита, включая сбор и отражение аудиторских доказательств;
в) подготовки отчета аудитора.
Обсуждение Основы аудита
Комментарии, рецензии и отзывы