2.8. транспортные расходы
2.8. транспортные расходы
Компаниям, которые продают товары и тратятся на их перевозку, необходимо учесть специфику налогового учета прямых расходов, включающих в себя как стоимость самих товаров, так и затраты на транспортировку.
Расходы на покупку товаров можно списывать по мере их реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). А вот сумму прямых транспортных затрат надо учитывать за минусом той доли расходов, которая относится к остаткам нереализованных товаров (ст. 320 НК РФ). При этом сумма транспортных расходов распределяется не на фактические остатки товаров на складе, а именно на остатки товаров, право собственности на которые еще не перешло к покупателю.
Пример. В налоговом учете компании числятся:
1 000 000 руб. общая стоимость проданных товаров в октябре;
150 000 руб. стоимость нереализованных товаров на конец октября;
200 000 руб. сумма транспортных расходов за октябрь;
50 000 руб. (сальдо счета 44) сумма прямых транспортных затрат, приходящихся на остаток
товаров на начало октября.
Сумму прямых транспортных расходов, которые останутся не списанными в октябре, рассчитывают так. Суммируют величину прямых расходов, приходящихся на остаток непроданных товаров на начало октября, и величину прямых расходов октября: 200 000 руб. + 50 000 руб. = 250
000 руб.
Затем складывают стоимость товаров, реализованных в октябре, со стоимостью не реализованных на конец этого же месяца товаров: 1 000 000 руб. + 150 000 руб. = 1 150 000 руб. Далее определяют средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров:
250 000 руб. : 1 150 000 руб. = 21,74\%.
Потом находят сумму прямых расходов, относящуюся к остатку нереализованных товаров. Для этого перемножают средний процент и стоимость остатка товаров на конец октября: 150 000 руб. x 21,74\% = 32 610 руб. Эта сумма в октябре останется неучтенной. Затем рассчитывают сумму транспортных расходов, учитываемых из 250 000 руб.: 250 000 руб. 32 610 руб. = 217 390 руб.
Обсуждение Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций
Комментарии, рецензии и отзывы