Уступка прав требования по договорам займа и кредита

Уступка прав требования по договорам займа и кредита

С 2008 г. НДС можно будет не платить по операциям, которые связаны с уступкой прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа (в денежной форме) или кредитного договора или с исполнением заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки. Такая норма закреплена в пп.

26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Как и в предыдущем случае, от данной льготы также можно отказаться.

10.1.3. Ставки налога

Федеральным законом N 85-ФЗ расширен также перечень товаров, которые облагаются по ставке 10 процентов. Напомним: при продаже некоторых товаров и услуг, указанных в п. 2 ст. 164

Налогового кодекса РФ, применяется ставка 10 процентов. Среди них поименованы медицинские товары и лекарства. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделия медицинского назначения. С 2008 г. льготная ставка НДС будет действовать и при реализации лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований.

Коды вышеперечисленных видов продукции определяются в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Правительством Российской Федерации.

Ставка 10 процентов не распространяется на следующие товары:

лекарственное сырье, вещества, не относящиеся к лекарственным субстанциям;

средства энтерального питания (за исключением тех, которые в соответствии с пп. 1 п. 2 ст.

164 Налогового кодекса РФ облагаются налогом по ставке 10 процентов как продовольственные товары);

лечебно-профилактическое питание (кроме детского и диабетического питания, заменителя женского молока, продуктов прикорма для детей, облагаемых по ставке 10 процентов на основании пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ как продовольственные товары);

биологически активные добавки к пище;

парафармацевтическая продукция, в том числе зубная лечебно-профилактическая паста, зубные щетки, синтетические волокна для зубных щеток, зубочисток, ершиков, зубных нитей (флоссов), полоскания для полости рта, лак для покрытия зубов, красящие таблетки для окрашивания зубного налета, шампуни, кремы и другие парфюмерно-косметические средства для ухода за кожей лица, тела, рук, ног, волосами, ногтями, декоративная косметика, дезодоранты;

- другие виды витаминизированной и лечебно-профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и мукомольно-крупяной промышленности (за исключением той продукции, которая в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ облагается налогом по ставке 10\% как продовольственные товары);

профилактические дезинфекционные препараты для санитарной обработки помещений,

применения в быту, репелленты;

изделия ветеринарного назначения.

10.1.4. Подтверждение ставки 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг)

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются работы и услуги, которые непосредственно связаны с производством и реализацией экспортных товаров, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

Кроме того, ставка 0 процентов распространяется на работы (услуги) по перевозке или

транспортировке товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации и ввозимых на нее, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте).

В действующей редакции Налогового кодекса РФ в отношении перечисленных выше работ и услуг действует общий порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов. А именно: перевозчики должны представить в налоговую инспекцию документы, предусмотренные п.

4 ст. 165 Налогового кодекса РФ, в том числе декларацию с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающие вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Однако на практике перевозчики, оказывающие услуги, декларацию не составляют.

Так вот, вносимые поправки решают эту проблему. Дело в том, что Федеральный закон N 85ФЗ дополнил п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ двумя новыми подпунктами.

Подпункт 4 определяет, что организации, которые не подают в налоговую инспекцию ГТД

для подтверждения налоговой ставки 0 процентов, должны собрать следующий пакет документов:

контракт на выполнение работ (оказание услуг);

выписки банка, подтверждающие поступление выручки на счет организации;

копии транспортных, товаросопроводительных и других документов, которые подтверждают вывоз товаров за пределы Российской Федерации.

Указанные документы надо собрать не позднее 180 календарных дней, считая с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах.

А если организация не уложится в установленный срок, то в соответствии с п. 9 ст. 167

Налогового кодекса РФ она должна будет начислить НДС по ставке 18 процентов на дату отгрузки

товаров. Если впоследствии все необходимые документы для подтверждения налоговой ставки 0 процентов будут собраны и представлены налоговикам, то уплаченные суммы налога будут возвращены в порядке, установленном ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: указанные поправки распространяются на отношения, возникшие с 1

января 2007 г. Об этом сказано в п. 2 ст. 3 Федерального закона N 85-ФЗ.