12.4. составление финансовых смет (бюджетирование)
12.4. составление финансовых смет (бюджетирование)
Один из видов финансового планирования — составление ряда смет (бюджетов). В их числе можно отметить:
смету реализации продукции;
план производства продукции; ,
смету прямых затрат на оплату сырья, материалов;
смету прямых затрат на оплату труда;
смету переменных накладных расходов;
смету административных и коммерческих расходов;
смету себестоимости продукции;
отчет о прибылях и убытках;
кассовый план;
прогнозный балансовый отчет.
На основе показателей этих смет (бюджетов) составляется общая (главная) финансовая смета (бюджет) предприятия.
Смета реализации продукции — это первоначальный этап финансового планирования. Объем планируемой реализации продукции рассчитывается по формуле
Ор = I К • Ц,
где Ор — объем предлагаемой к реализации продукции;
К — количество единиц продукции, планируемых к реализации; Ц — цена единицы продукции.
План производства продукции составляется для определения объема продукции, намечаемой к производству для обеспечения планируемого объема реализации. Объем производства продукции рассчитывается по формуле.
опр = к + мк мн,
где Опр — количество единиц продукции, планируемых в производстве; К — количество единиц продукции, планируемых к реализации; Мк — желательный запас готовой продукции на складе на конец
планируемого периода; Мн — ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало
планируемого периода.
Смета прямых затрат на оплату сырья и материалов позволяет определить величину средств, необходимых для закупки сырья и материалов. Расчет ведется на основе следующей формулы;
С* = (ОпрП + Зк 3„) • ц,
где Сш — стоимость сырья и материалов;
0Пр количество единиц продукции, планируемых а произьодстю; П — потребность в сырье и материалах на единицу продукции; Зк — желательный запас сырья и материалов на конец периода; Зн — запас сырья и материалов на начало периода; Ц — цена единицы сырья, материала.
Смета прямых затрат на оплату труда составляется для определения фонда заработной платы на основе следующей формулы:
QiT Оцр * Че • Р,
где Сзх — сумма прямых затрат на оплату труда;
0Гф — количество единиц продукции, планируемых в производетце;
Че — число часов работы, необходимых для изготовления одной
единицы изделия;
Р — стоимость прямых затрат труда за час.
Смета переменных накладных расходов представляет собой перечень накладных расходов. Расчет суммы этих затрат ведется по формуле
Рн = Ч0СІф + Р„ер + Рпост А Н, где Р„ — накладные расходы;
Ч0 — обшис прямые затраты труда в часах; Рпер — переменные накладные расходы; Рпост — постоянные накладные расходы; А — амортизационные начисления; Н — налог на имущество.
Смета административных и коммерческих расходов включает показатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции. Прежде всего проводится расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. Для этого объем предполагаемой реализации продукции умножается на сумму переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты, как расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. Прогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываются по формуле
где Рц.к ~~ прогнозные административные и коммерческие расходы; Рлер— прогнозные переменные административные и коммерческие
расходы; Рр — расходы на рекламу; Рс — расходы на страхование; Рэ — расходы на зарплату работникам; Ра — расходы на аренду; Н — уплата налогов.
Смета себестоимости реализованной продукции. Расчет себестоимости продукции ведется по формуле:
ССрп = Зц,; + Сзм ~~ Звых + Сэт + Рпср + CCDX ~ ссвых>
гле ССрп — себестоимость реалипоиянной продукции;
Звх — стоимость входных запасов сырья, материалов незавершенного производства; " Сзм — стоимость сырья и материалов;.
3„ых — стоимость выходных запасов сырья, материалов незавершенного производства;
Сзт — прямые затраты на оплату труда;
Рпер "** переменные накладные расходы;
ССВХ — себестоимость входных запасов готовой продукции;
ССШХ— себестоимость выходных запасов готовой продукции.
Отчет о прибылях и убытках ведется для определения прибыли (убытка). Финансовый результат рассчитывается по формуле
Пц Op РПЄр Pnocr ^npou НПр,
где Пч — чистая прибыль;
Ор — объем предполагаемой реализации продукции;
^пср ~" переменные расходы (переменная стоимость реализации +
+ переменные административные и коммерческие расходы); ^пост "~ постоянные расходы (постоянные общезаводские накладные
расходы + административные и коммерческие расходы); ^проц — расходы на выплат)' процентов по кредиту; Нпр — налог на прибыль.
Кассовый план составляется для прогнозирования денежных потоков и имеет следующую структуру.
Раздел денежных поступлений, в который включены:
кассовый остаток на начало периода;
денежные поступления от реализации продукции;
прочие денежные поступления.
Раздел выплат — все денежные платежи в прогнозном периоде.
Раздел излишка или дефицита денежных средств — разница между денежными поступлениями и платежами.
Финансовый раздел, в котором учитываются получение кредитов и выплаты по долговым обязательствам в прогнозном периоде.
Прогнозный балансовый отчет отражает остатки по укрупненным балансовым статьям, которые рассчитываются по следующему алгоритму;
статьи актива Ве = Bg + Тд — Тк;
статьи пассивов Вс = Bq + Тк — Тд,
где Ве — конечное сальдо (расчетная величина); Be — начальное сальдо (из отчетности); Тд — оборот по дебету (прогнозная оценка); Тк — оборот по кредиту (прогнозная оценка).
Обсуждение Финансовый менеджмент
Комментарии, рецензии и отзывы