4.8.2. журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
4.8.2. журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры налогоплательщики должны хранить в журналах учета счетов-фактур. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов (исполнителей) оригиналов счетов-фактур по мере их поступления. Аналогично покупателям продавцы также ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур в хронологическом порядке, то есть по мере выставления.
В НК РФ вообще ничего не говорится о форме и правилах ведения этих журналов. В Правилах также содержится мало информации о требуемой форме журналов. Таким образом, можно утверждать, что форма ведения этих журналов является произвольной и может быть утверждена для себя каждым налогоплательщиком в индивидуальном порядке.
Что же говорится об этих журналах в Правилах? В п. 1 указано, что покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры. Исходя из смысла этого определения на практике в большинстве случаев под журналом понимается документ, состоящий из двух частей. Первая часть таблица (реестр всех полученных или выданных счетов-фактур) произвольной формы, в которой учитываются полученные (выданные) счета-фактуры в хронологическом порядке. Вторая часть подшивка самих оригиналов счетов-фактур. ФНС России придерживается именно такого мнения. Иногда под журналом полученных и выставленных счетов-фактур понимают только описи всех полученных и выставленных счетов-фактур.
В качестве образца налогоплательщики могут использовать приведенные ниже примерные формы журналов.
Пример 10.
Журнал выставленных счетов-фактур
ИП П.М. Рыбаков ИНН 770900123789
За январь декабрь 2006 г.
N п/п | Номер и дата счета- фактуры | Дата выдачи | Наименование покупателя | ИНН покупателя | Сумма всего, вкл. НДС | Сумма НДС | Дата оплаты | Прочие отметки |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Журнал полученных счетов-фактур
ИП П.М. Рыбаков ИНН 770900123789
За январь декабрь 2006 г.
N п/п | Номер и дата счета- фактуры | Дата поступления | Наименование поставщика | ИНН поставщика | Сумма всего, вкл. НДС | Сумма НДС | Дата оплаты | Прочие отметки |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
При этом графы 8 и 9 журналов являются вспомогательными и могут быть исключены из их состава.
Согласно п. 3 Порядка посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур. Аналогичным образом поступают посредники, совершающие действия от своего имени, со счетами-фактурами, полученными от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам.
Также в журнале учета полученных счетов-фактур хранятся счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, и иные аналогичные документы, служащие основанием для вычетов сумм НДС (таможенные декларации или их копии), бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость и т.п. (п. п. 4 и 5 Порядка).
Согласно п. 6 Правил журнал учета полученных счетов-фактур должен быть прошнурован, его страницы пронумерованы. В связи с этим указанный журнал можно заводить на любой период (неделю, месяц, квартал, год и т.д.) исходя из объема документов у конкретного налогоплательщика.
Обсуждение Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?
Комментарии, рецензии и отзывы