§3. общие положения
§3. общие положения
На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» учитывается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту учитываются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Порядок хранения, расходования и учета денежных средств установлен Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.
Денежные средства организаций хранятся в кассе в виде наличных денег, а также на счетах в банках, в чековых книжках, в выставленных аккредитивах и т. д.
Ведение кассовых операций возлагается на кассира (главного бухгалтера в небольших фирмах), который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с главным бухгалтером.
Кассир (главный бухгалтер), подписавший договор о полной индивидуальной материальной ответственности, несет ответственность за сохранность денежных средств и отвечает за недостачу наличных денег.
Договор о полной индивидуальной ответственности предусматривает ответственность кассира (главного бухгалтера) за сохранность денежных средств в кассе и за правильное оформление кассовых документов.
Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остается у кассира, второй остается в бухгалтерии или в кадровой службе.
Со стороны организации договор подписывает руководитель или другой уполномоченный им работник.
После истечения срока действия договора его хранят в архиве организации в течение пяти лет.
Для расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее Положение № 14-П).
Лимит зависит от потребности организации в наличных деньгах. Сверх установленного лимита наличные деньги хранятся в кассе только для выплаты заработной платы и пособий. При этом срок их хранения не более трех рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, не более пяти дней.
Принимать наличные деньги и оплату за товары (работы, услуги) по платежным картам организации должны с применением контрольно-кассовой техники (ККТ).
Для расчетов с населением и юридическими лицами за наличный расчет можно применять только те модели ККТ, которые внесены в государственный реестр и зарегистрированы в налоговых органах.
Для регистрации ККТ необходимо оформить следующие документы:
заявление, составленное по специальной форме;
паспорт ККТ;
договор на обслуживание ККТ в центре технического обслуживания.
Не позднее пяти дней после получения этих документов налоговые органы регистрируют ККТ и выдают карточку регистрации ККТ.
§ а. Общие положения
1 _ 19
Для учета кассовых операций применяются типовые унифицированные формы первичных документов, а именно: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.
Подчистки, помарки и исправления в приходных и расходных ордерах не допускаются.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов.
Операции по поступлению и расходованию денежных средств фиксируются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.
Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.
Кроме того, один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», и одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».
Обсуждение Типичные бухгалтерские ошибки
Комментарии, рецензии и отзывы