5.7. анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

5.7. анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Анализ динамики и выполнения плана по реализации продукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и реализации.

Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид

ГПН + ТП = РП + ГПК, отсюда РП = ГПН + ТП ГП„

где ГП„, ГПк — соответственно готовая продукция на начало и конец года,

ТП — товарная продукция;

РП — реализованная продукция.

Учет выручки по оплате имеет вид

ПТН + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк, отсюда РП = ГПН + ТП + ОТ„ ОТк ГП*, гдеОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

116

На изменение объема реализации оказывают влияние: •изменение объема товарной продукции; •изменение остатков готовой продукции на складе; •изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец

периода.

Анализ факторов, влияющих на объем реализации, осуществляется следующим образом. Необходимо определить объем реализованной продукции по плану и факту. Сравнить фактический объем реализации с плановым. Определать абсолютное отклонение по всем перечисленным факторам. Определить процент выполнения плана по объему реализации (фактический объем выпуска разделить на плановый и умножить на 100\%), что будет являться объектом анализа.

Чтобы определить количественное влияние факторов на изменение объема реализации, необходимо абсолютное отклонение по каждому фактору в отдельности разделить на плановый объем реализации и умножить на 100\%. Рост объема товарной продукции увеличивает объем реализованной, и наоборот.

Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало года, увеличивает объем реализации, и наоборот. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец года, уменьшает объем реализации, и наоборот.

8 процессе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями, снижения объема выпуска и разработать конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Объем реализации определяет в основном объем производства, поэтому необходимо конкретное изучение факторов, определяющих объем выпуска, а следовательно, и объем реализации. На изменение объема выпуска оказывают влияние три группы факторов: 1. Изменение эффективности использования основных фондов: 117

ВП = ОФ ■ Ф0; РП = ОФ • Ф0 ■ jpn(Bn),

гдеВП— стоимость валовой продукции;

РП — стоимость реализованной продукции.

Изменение эффективности использования оборотных фондов

ВП = МЗ • М0; РП =МЗ ■ ч • Jpn<Bn»Изменение эффективности использования трудовых ресурсов:

ВП = N-Br;

Bn=N-Br-jpn(en),

где jpn(Bn)— Доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции; N — численность персонала;

Вг — выработка среднегодовая.

Расчет влияния факторов на объем выпуска и реализации можно осуществить, используя способ цепных подстановок.

Зная причины изменения фондоотдачи, материалоотдачи и среднегодовой выработки, можно определить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста (снижения) за счет і-го фактора соответственно на фактическую среднегодовую стоимость основных фондов, фактическую сумму потребленных материальных ресурсов и фактическую численность персонала:

±РП0ф.хі — ±Фохі ■ ОФф • jpn(Bn)ip; +РПМЗ,ХІ = ±М0ХІ МЗф jpn(Bn);

±РПм.хі = ±Вгхі ■ Кф • jpn(Bn)<p>

где ± РПоф — изменение объема реализованной продукции за счет изменения использования основных фондов; ± Ф„ — изменение фондоотдачи; ОФф — фактическая стоимость основных фондов;

118

± РПМЗ — изменение стоимости реализованной продукции за счет изменения материальных затрат; ± М0— изменение материалоотдачи; МЗф — фактическая стоимость материальных затрат; ±PnN— изменение объема реализации за счет трудового фактора;

± Вг — изменение среднегодовой выработки; №ф — фактическая численность.

Определение величины резервов за счет эффективного использования трудовых ресурсов:

рТвПрм =РТРМВЧФ; РТвПф, = РТф,-ВчФ; РТВП^РТВчф-Вф,,

гдеРТВПрМ, рТвпфЭ, РТВПВЧ— резерв роста валовой продукции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и увеличения среднечасовой выработки; РТРМ — резерв увеличения за счет количества рабочих мест; РТФэ -— резерв увеличения за счет фонда рабочего времени, сокращения потерь;

РТв,ф — резерв увеличения за счет среднечасовой выработки; ВфЭ — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

Резерв увеличения производства продукции за счет эффективного использования основных фондов исчисляется по формулам

рТвпсф = рТд0ф-вчф;

рТвП^РТтВчф;

рТвп^ = рТвчтв,

гдеРТвПоф, РТвПт, РТВПВЧ— соответственно резерв увеличения

119

производства за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска продукции на один машино-час;

~ резерв увеличения за счет количества основных фондов; РТт — резерв увеличения за счет времени работы оборудования; РТВч — резерв увеличения за счет среднечасовой выработки; ВЧф — среднечасовая фактическая выработка; Те — возможный фонд рабочего времени. Резервы увеличения производства продукции за счет эффективного использования материальных запасов:

за счет дополнительного поступления материала. Дополнительное количество j-ro материала разделить на норму расхода (Нр) данного ресурса (і) и умножить на плановую цену единицы продукции (результаты суммировать по всем видам продукции);

Р Т ВП± мр = Х(Р Т Мі/Нйі) ■ ZiM,

гдеРТвП±мр — резерв увеличения производства за счет дополнительного поступления материалов; РТм — дополнительное количество j-ro материала; — плановая цена; Б)зй счет сокращения нормы расхода j-го материала на единицу і-го материала планируемое сокращение нормы расхода j-ro ресурса на единицу і-го вида продукции (PTHpjj) умножить на планируемый к выпуску объем производства і-го вида продукции (VBninjl), разделить на плановую норму расхода (Нр^ и умножить на плановую цену данного изделия (2,пл):

Р Т ВПнр 4-= ((£ Р 4Hpji • Увтап ) / Hpjj ' ^іпл.

где РТВПнр1 — резерв роста выпуска продукции за счет снижения нормы расхода;

за счет сверхплановых отходов. Увеличение отходов материалов сверх плана (P-tO™) разделить на норму их расхода на единицу і-го вида продукции (Нйіпл) н умножить на плановую цену

120

единицы соответствующего вида продукции (Zjnn)Результаты суммировать:

р Т вги 1= (ХРІОпу/ Нгііпл ) • Ziru[,

где РТВП0ГХ4— резерв увеличения выпуска продукции за счет снижения отходов.

Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов.