Как снизить налоговое бремя

Как снизить налоговое бремя

Все приемы хороши выбирайте от души

Естественное желание каждой фирмы платить как можно меньше налогов. Оно и понятно. Ведь чем меньше денег компания будет отдавать в бюджет, тем больше средств останется в ее распоряжении. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Его принципы просты:

использовать все возможные законные способы снижения налогов;

платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.

Снизить налоговое бремя можно, оптимально составив учетную политику, договоры с партнерами, первичные документы, а также используя лазейки в законодательстве. Кстати, в некоторых случаях помогает и сам Налоговый кодекс. Определенным категориям налогоплательщиков он предоставляет льготы по налогам, возможность использовать специальные налоговые режимы, работать на территориях с льготным налогообложением. Сейчас мы вкратце расскажем о каждом из этих способов. Пройдемся по ним, так сказать, "крупным помолом". А все подробности вы найдете в соответствующих разделах этой книги.

Законная отсрочка

Первый способ оптимизации, предусмотренный в Налоговом кодексе, это возможность получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит. Единственное, но существенное ограничение связано с тем, что получить эти "привилегии" могут только те предприятия, которые ввиду сложившихся обстоятельств нуждаются в

государственной поддержке. Например, основаниями, позволяющими фирме обратиться за отсрочкой по одному или нескольким налогам (ст. 64 НК РФ), могут быть: получение ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы, задержка финансирования из бюджета или оплаты госзаказа, угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога и др.

Получить отсрочку можно на срок до одного года. Однако такую возможность государство предоставляет не безвозмездно. За эту услугу придется заплатить проценты. Их исчисляют исходя из 1/2 ставки рефинансирования Банка России. Исключение составляет отсрочка в связи с получением ущерба от стихийного бедствия и задержкой финансирования (оплаты) из бюджета. По этим основаниям начислять проценты не придется.

Другой возможностью отсрочить платежи в бюджет является инвестиционный налоговый

кредит. Этот способ позволяет фирме платить не всю сумму налога, а только ее часть и постепенно погашать кредит и проценты. Размер процентов по кредиту определяется по соглашению сторон, но не может быть ниже 1/2 и выше 3/4 ставки рефинансирования Банка России. Кредит может быть выдан на срок от одного года до пяти лет.

Этим кредитом могут воспользоваться организации, занятые инвестиционной или инновационной деятельностью. Полный перечень оснований предоставления кредита указан в ст.

67 Налогового кодекса.

Обратите внимание: в отличие от отсрочек инвестиционный налоговый кредит фирма может получить лишь по налогу на прибыль, региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит оформляется договором и должен быть обеспечен залогом или поручительством.

Подробнее обо всех этих способах читайте на с. 99.

Фирмы со льготным ореолом

Зачастую сэкономить на налогах помогают те или иные предприятия. Это могут быть фирмы,

которые используют льготный режим налогообложения или работают в иностранном государстве.

Избранные

Некоторым фирмам предоставлены льготные условия налогообложения. К таким категориям, в частности, относят:

организации инвалидов;

фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения;

фирмы, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Например, для организаций инвалидов законодательством предусмотрены льготы по НДС, ЕСН и налогу на имущество. Однако, чтобы воспользоваться этими поблажками, фирма должна соблюдать определенные условия по процентному отношению численности инвалидов в штате фирмы, составу учредителей, доле заработной платы инвалидов, приходящейся на организацию в целом.

Это общие условия, но для получения льготы по конкретному налогу есть еще и свои нюансы. Например, льготой по НДС можно пользоваться лишь при продаже продукции, которую произвела сама фирма (п. 3 ст. 149 НК РФ). На торговую деятельность поблажка не распространяется. А не платить ЕСН можно лишь с выплат работникам, не превышающих 100 000 руб. на каждого (п. 1 ст. 239 НК РФ). Под льготу по налогу на имущество подпадут лишь основные средства, используемые "инвалидными" фирмами в своей уставной деятельности либо для производства и реализации (п. 3 ст. 381 НК РФ).

Если ваша фирма подпадает по всем необходимым условиям под льготу, то вы можете изрядно сэкономить на налогах.

Другой категорией льготников являются фирмы, использующие спецрежимы: упрощенную систему налогообложения (УСН) и систему в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Такие фирмы не платят традиционные налоги (НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество). То же касается и предпринимателей. Они освобождены от уплаты НДС, налога на доходы, ЕСН и налога на имущество. Взамен этих налогов они уплачивают только единый налог. Экономия на платежах в бюджет выходит ощутимая.

Впрочем, несмотря на сходство "вмененки" и "упрощенки", они принципиально отличаются

друг от друга.

Во-первых, систему в виде единого налога на вмененный доход устанавливают местные власти. Это значит, что ЕНВД в одном муниципальном районе России может быть введен, а в другом нет. Упрощенная система налогообложения это федеральный налог. Он распространен на всей территории нашего государства.

Во-вторых, переход на "вмененку" происходит в принудительном порядке, а на "упрощенку" в добровольном.

В-третьих, "вмененный" режим распространяется на определенные виды деятельности фирмы, и использовать его нужно только по операциям, связанным с этой деятельностью. Другими словами, на ЕНВД переводится не фирма целиком, а вид деятельности. На "упрощенку" же переходит вся фирма. Впрочем, законодательство не запрещает компании использовать упрощенный режим в случае, если один или несколько видов деятельности переведены на "вмененку" (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Конечно, существуют определенные критерии для использования того или иного спецрежима. Все они направлены на то, чтобы эти благоприятные режимы могли использовать только небольшие фирмы. Другими словами, льготное налогообложение государство предоставляет лишь малому и среднему бизнесу.

Однако, не желая упускать возможность сэкономить, льготами пользуются и крупные организации. Они просто делят свой бизнес на несколько мелких самостоятельных фирм и переводят их на "упрощенку". Такой ход часто используют и в случае, когда компания хочет применять ЕНВД или УСН, но по какому-то параметру превышает возможный для перехода критерий.