2.6. налог на добычу полезных ископаемых

2.6. налог на добычу полезных ископаемых

Тесты

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых — это:

а) организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, признаваемые пользователями недр в соответствии

с законодательством РФ;

б) организации, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ;

в) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых подлежат постановке на учет по месту:

а) регистрации юридического лица;

б) фактического нахождения органа управления юридического лица;

в) нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Объекты налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых — это:

а) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)

добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством

РФ;

б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

в) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых при разработке

месторождений полезных ископаемых или при строительстве и

эксплуатации подземных сооружений.

Количество добытого полезного ископаемого определяется:

а) налоговым органом;

б) налогоплательщиком самостоятельно;

в) налоговым органом и налогоплательщиком совместно.

Количество добытого полезного ископаемого определяется одним из следующих методов:

а) прямым;

б) комбинированным;

в) косвенным;

г) прямым или косвенным методом.

Фактические потери полезного ископаемого — это:

а) количество фактически добытого полезного ископаемого,

определяемого по завершении полного технологического цикла

по его добыче, умноженное на установленный коэффициент потерь по каждому его виду;

б) разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по его добыче;

в) разница между фактическим количеством добытого полезного ископаемого и его предполагаемым количеством, которое

было бы добыто по сложившейся практике.

Учитываются не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов:

а) отдельно, но включаются в расчет количества добытого полезного ископаемого;

б) в совокупности с количеством добытого полезного ископаемого, но по другой ставке;

в) отдельно и в расчет количества добытого полезного ископаемого не включается.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение:

а) выручки от реализации добытого полезного ископаемого к

количеству реализованного;

б) фактических расходов на добычу полезного ископаемого к

его количеству;

в) рыночной цены добытого полезного ископаемого к максимально возможному количеству.

Косвенные расходы, произведенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода:

а) списываются в расходы, относящиеся к добыче полезного

ископаемого;

б) распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика

пропорционально доле прямых расходов;

в) распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика

пропорционально выручке от реализации.

Налоговый период для налога на добычу полезных ископаемых является:

а) 1 мес;

б) 1 год;

в) I квартал, полугодие, 9 мес, год;

г) I квартал.

Налоговая ставка для налога по добытым полезным ископаемым установлена:

а) в рублях на единицу;

б) в рублях и копейках на единицу;

в) в процентах.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется по итогам каждого налогового периода:

а) да;

б) да, по каждому полезному ископаемому;

в) да, по каждому полезному ископаемому, добытому в местах

нахождения недр.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым уплачивается в бюджет не позднее:

а) 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

б) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом;

в) последнего дня каждого месяца налогового периода.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения:

а) налогоплательщика;

б) или по месту жительства налогоплательщика;

в) каждого участка недр.

Задачи

2.6.1. Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто 880 т минеральной воды. В том же периоде было реализовано 200 т этой воды по цене 4 500 руб. за 1 т.

Необходимо определить общую стоимость добытой минеральной воды, рассчитать сумму налога, указать срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Предприятием в отчетном периоде было добыто 2 ООО т природной соли. Себестоимость добычи 1 т составила 150 руб., рыночная цена — 300 руб. за 1 т. Способ оценки стоимости добытой соли — исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации без учета государственных субвенций.

Необходимо определить сумму налога по добытым ископаемым.

Предприятием было добыто в отчетный период 600 т торфа, но его реализация в этот период не была осуществлена. По расчетным данным налогоплательщика стоимость торфа составила 250 руб. за 1 т. Рыночная цена в регионе добычи равнялась 300 руб. за 1 т.

Необходимо дать оценку стоимости 1 т добытого торфа и определить общую стоимость добытого полезного ископаемого и рассчитать сумму налога.

Кирпичный завод имеет лицензию на добычу глины. ВI квартале года предприятием было добыто 450 т глины, из которых 70 \% было отпущено на производство кирпича. Оставшаяся глина была реализована: 50 \% по цене 600 руб. за 1 т (с учетом налогов), а 50 \% по цене 700 руб. за 1 т (с учетом налогов). Во II квартале организация добыла 350 т глины. При этом сделки по реализации не производились, на внутреннее потребление она также не использовалась. Рыночная цена 1 т глины в I квартале составляла 550 руб., во II квартале — 650 руб. за 1 т. Себестоимость добычи тонны глины составила 350 руб.

Необходимо рассчитать суммы налогов на добычу полезных ископаемых, подлежащие уплате в I и II кварталах.

1 января текущего года организация заключила договор на поставку золота по цене 290 руб. за 1 г. В III квартале отчетного года организация добыла 1 000 г золотосодержащего концентрата и направила 800 г концентрата на аффинаж, из которого было получено 600 г химически чистого золота. Рыночная цена 1 г золота в III квартале составила 390 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате по результатам деятельности в III квартале.

Организация занимается добычей газа. За I квартал 2005 г. объем добытого газа составил 1,5 млн м3.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за I квартал.

Организация занимается добычей каменного угля. За 2004 г. было добыто 135 млн т. Себестоимость добычи и рыночная стоимость 1 т угля составили соответственно 350 и 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за 2004 г.

В текущем налоговом периоде организация добыла 900 т минерального сырья, содержащего в своем составе 135 т цветных металлов. Было реализовано 480 т добытого сырья по цене 2 900 руб. за 1 т (с учетом налогов).

Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 200 руб. на 1 т цветного металла, которая учтена в выручке от реализации. Цены сделок соответствуют уровню рыночных цен.

Необходимо определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за соответствующих налоговый период.

По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела лицензию на добычу природного газа. Она вела добычу за счет собственных средств. В текущем налоговом периоде организация добыла 150 тыс. м3 газа, при этом попутный газ составил 1,7\% от всего объема добытого газа.

В том же налоговом периоде природный газ реализован следующим образом:

30 тыс. м3 на внутреннем рынке по цене 4 100 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);

20 тыс. м3 в Азербайджан по цене 4 500 руб. за 1 тыс. м3. (с учетом налогов);

60 тыс. м3 в Польшу по цене 135 долл. США за 1 тыс. м3. Курс доллара ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 28 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за соответствующий налоговый период.

По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела лицензию на добычу природного газа. В текущем налоговом периоде организация добыла 49 000 м3 газа. Природный газ был реализован следующим образом:

6 тыс. м3 по цене 5 200 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов); 14 тыс. м3 по цене 4 900 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов). Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате.

Организация занимается добычей природной соли. В текущем налоговом периоде организация добыла 400 т соли, из которых 280 т она реализовала в следующим образом:

190 т на внутреннем рынке по цене 119 руб. за 1 т (с учетом налогов);

90 т на внешнем рынке по цене 5 долл. США за 1 т. Курс доллара, объявленный ЦБ РФ на дату определения цены сделки, составлял 26 руб.

Рыночная цена 1 т соли — 120 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате.

Организация занимается добычей минеральной воды. В текущем налоговом периоде организация добыла 100 т минеральной воды, из которых:

50 т было использовано плательщиком для организации лечебных ванн в санатории, принадлежащем организации, по условной цене 24 ООО руб. за 1 т;

35 т воды было реализовано в бутылках емкостью 0,5 л по цене 26 руб. за бутылку (с учетом налогов);

15 т было реализовано на сторону в цистерне по цене 35 руб. за 1 л (с учетом налогов).

Рыночная цена одной тонны минеральной воды — 30 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате.

В 2005 г. организация получила разрешение на добычу 450 000 т природной соли. При ее добыче потери составили 40 000 тонн. Норматив потерь равен 20 \% от погашенных запасов, при этом ставка платы за 1 т погашенных запасов составляет 50 руб.

Необходимо определить общую сумму платежей в бюджет.

Предприятием в I квартале 2005 г. было добыто 3 000 т минеральной воды, а реализовано 2 700 т по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Пример решения задач

Пример. Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5 \% от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 3,85 \% (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 259 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,8 \% = 7 000 руб.

Ответ: 7000 руб.