Суммы налогов и сборов

Суммы налогов и сборов

На основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов при "упрощенке" включаются суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Обратите внимание! Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ в этот подпункт внесено уточнение о том, что в расходы не включается сумма уплаченного единого налога.

С одной стороны, сумма единого налога по определению не может быть расходом.

Но с другой стороны, пока этой нормы в НК РФ не было, вопрос о возможности включения в расходы суммы уплаченного единого налога поднимался регулярно. Минфин России также регулярно отвечал, что такой вид расходов, как расходы в виде уплаченного единого налога, перечнем не предусмотрен (см., например, Письмо от 19.12.2006 N 03-11-04/2/281).

Теперь никаких сомнений у налогоплательщиков быть не должно. В самом НК РФ написано,

что единый налог в расходах учесть нельзя.

А какие же налоги и сборы можно учесть на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

К расходам по этому основанию могут быть отнесены суммы налогов и сборов, от уплаты которых "упрощенцы" не освобождены, например транспортный, земельный, водный налоги.

При этом суммы пеней, начисленных налоговым органом за нарушение сроков уплаты налогов, в расходах по пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитываться не должны. Ведь они не соответствуют критериям, которые установлены п. 1 ст. 252 НК РФ. Эти расходы нельзя признать экономически обоснованными затратами.

* * *

Обратим внимание еще на одно обстоятельство.

Подпунктом 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен такой вид расходов, как суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Но при экспорте товаров (работ, услуг) организация может уплатить и вывозные таможенные пошлины. Вот такие таможенные платежи включить в расходы не получится ни по пп. 11 п. 1 ст.

346.16 НК РФ, ни по пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162.

Обосновывается эта позиция тем, что состав расходов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, установлен ст. ст. 13 15 НК РФ. Таможенных пошлин и сборов в этих статьях нет.

Поскольку вывозные таможенные пошлины не включены в перечень расходов,

установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учесть их в составе расходов при "упрощенке" нельзя.