Обязательные условия

Обязательные условия

Итак, выгода очевидна. Однако применять эту схему нужно очень аккуратно.

Во-первых, необходимо чувство меры - не делайте предпринимателями всех или

большинство сотрудников фирмы. Кроме того, не тиражируйте схему в холдинге. Используйте в каждой фирме свои способы минимизации налогов.

Во-вторых, не переводите всех сотрудников в бизнесмены сразу, а растяните процесс на несколько месяцев. Тогда это не будет бросаться в глаза.

В-третьих, все "предприниматели" и остальные работники фирмы обязательно должны быть в курсе происходящего.

В-четвертых, самым тщательным образом оформляйте документы между фирмой и ПБОЮЛ. Не полагайтесь на устные договоренности и тем более на служебные записки. Они могут сослужить вам плохую службу. Так, фигурантов по известному "нефтяному" делу не раз ловили на внутренней служебной переписке, которую суд признал косвенным доказательством их уклонения от налогов.

В-пятых, важно соизмерять зарплату предпринимателей (да и вообще всех остальных работников) с уровнем доходности бизнеса. Ведь если между этими показателями существует явный контраст, ревизоры наверняка обратят внимание на такое несоответствие. Тогда минимизация может закончиться весьма печально.

Арендная плата та же зарплата

Уйти от ЕСН можно также с помощью обычного договора аренды. Фирма заключает его со своим работником, который передает ей в пользование какое-либо имущество: автомобиль, компьютер, ксерокс, мобильный телефон и т.д. За это фирма платит сотруднику арендную плату. Таким образом, его заработок состоит из двух частей. Одну фирма платит работнику в виде зарплаты, другую - в виде ежемесячных арендных платежей. При этом лучше, чтобы сумма аренды не была намного больше зарплаты. Иначе это может вызвать ненужные подозрения налоговиков.

Арендную плату ЕСН не облагают (п. 1 ст. 236 НК РФ), и фирма может учесть ее при расчете налога на прибыль.

┌──────────┐ ┌─────────┐

│ ├───────────────────────────────────────────────────>│ │

│ │ ┌─┐ Договор аренды имущества │ │

│ │ │1│ │ │

│ │ └─┘ │ │

│Ваша фирма│<───────────────────────────────────────────────────┤Сотрудник│

│ │ ┌─┐ Передача имущества фирме │ │

│ │ │2│ │ │

│ │ └─┘ │ │

│ ├───────────────────────────────────────────────────>│ │

└──────────┘ ┌─┐ Арендный платеж └─────────┘

│3│

└─┘

Пример. В ЗАО "Актив" работает менеджер Сергеев. Его зарплата составляет 6000 руб. в месяц.

Сначала фирма планировала поднять ему оклад до 10 000 руб. Тогда "Актив" платил бы с нее ЕСН в сумме 2600 руб. в месяц (10 000 руб. x 26\%).

Вместо этого "Актив" заключил с Сергеевым договор аренды ксерокса сроком на 1 год, установив арендную плату в сумме 4000 руб. в месяц (10 000 6000). В результате ЕСН остался прежним 1560 руб. (6000 руб. x 26\%).

Таким образом, аренда сэкономила "Активу" 1040 руб. (2600 1560) налога ежемесячно.

Договор аренды привлекателен тем, что фирма может арендовать у работников любое имущество.

С другой стороны, слишком большое количество таких договоров привлечет внимание контролеров. Вполне возможно, они захотят увидеть и само это имущество. Так что надо предусмотреть, чтобы арендуемый объект мог оказаться в нужное время в нужном месте.

Берегись автомобиля

Если вы намерены арендовать у сотрудника автомобиль, то должны знать несколько правил.

Прежде всего договор аренды может быть с экипажем или без экипажа.

По договору без экипажа владелец просто предоставляет фирме автомобиль во временное пользование. А при аренде с экипажем хозяин авто еще и оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации.

В договоре аренды с экипажем (ст. 632 ГК РФ) часто указывают общую сумму оплаты. Учтите, это может принести ненужные проблемы. Ведь часть денег сотрудник получает за услуги по управлению автомобилем. А их облагают ЕСН. При проверке ревизоры обязательно укажут, что сумма договора не разбита на составляющие - арендную плату и услуги. Раньше они рассчитывали эти составляющие по рыночным ценам и доначисляли соцналог и пени. Сейчас ситуация стала еще хуже: налоговики считают ЕСН со всей суммы арендной платы.

Чтобы не создавать себе проблем, сразу разделите в договоре эти платежи. Стоимость услуг вождения оцените в символическую сумму, например 200 руб. в месяц.

Если оформить договор аренды без экипажа (ст. 642 ГК РФ), то соцналог вообще платить не придется. К тому же тогда в арендную плату можно включить все расходы работника на содержание автомобиля. В бюджет надо будет перечислить лишь налог на доходы физлиц с этой суммы. Правда, инспекторы обязательно проверят, кто управляет арендованной машиной. Если по первичным документам станет ясно, что на служебном автомобиле ездит его хозяин, то сделку переквалифицируют в договор аренды с экипажем и заставят платить ЕСН.

Компенсация альтернативная минимизация

Вместо арендной платы работникам можно платить компенсации за использование в работе личного имущества: того же компьютера, телефона, инструмента (ст. 188 ТК РФ). Экономить ЕСН в этом случае позволяет пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса. Он гласит: налогом не облагают любые установленные законом компенсации.

О размере компенсаций стороны могут договориться сами. Главное - закрепить их в трудовом договоре с работником. Однако, что касается автомобиля сотрудника, арендовать его выгоднее, нежели платить компенсацию, поскольку в соответствии с законодательством она лимитируется.

Как правило, компенсацию выплачивают вместе с зарплатой на основании приказа руководителя фирмы. Его можно составить так:

ЗАО "Актив"

Приказ N 98/к

г. Москва от 1 марта 2006 г.

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса приказываю:

1. Назначить Семенову Александру Сергеевичу ежемесячную компенсацию за использование его личного компьютера в служебных целях в сумме 1000 (Одна тысяча) руб.

2. Выплачивать компенсацию начиная с 15 марта 2006 г.

Основание: приложение 2 к трудовому договору от 2 февраля 2006 г. N 25.

Директор ЗАО "Актив" Соколов /Соколов П.И./

Более подробно о том, как заменить часть зарплаты работника компенсацией, рассказано на с. 168.