Как налог снизить вдвое

Как налог снизить вдвое

Фирмы, рассчитывающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут вывести из "тени" значительную часть заработной платы работников. Ведь платить с их заработка нужно не 26 процентов ЕСН, как на общем режиме, а лишь взносы в Пенсионный фонд по ставке

14 процентов. К тому же эти платежи полностью учитывают в расходах, уменьшающих базу по единому налогу (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Согласитесь, экономия приличная. Однако не исключено, что даже сумма пенсионных взносов покажется руководителю вашей фирмы большой. И он захочет сэкономить еще и на них. А может, сами сотрудники предпочтут не получать "белые" оклады. Ведь в этом случае им придется платить 13 процентов подоходного налога со всего заработка.

В общем, конкретная сумма официальных окладов зависит только от воли руководства и соблюдения интересов работников.

Зарплата под контролем

Иная ситуация, когда фирма определяет единый налог исходя из доходов. В этом случае на пенсионные взносы уменьшают не налоговую базу, а сам единый налог. Причем уменьшить его на суммарную величину этих взносов и больничных, выплаченных за счет фирмы, можно не больше чем наполовину. Об этом сказано в п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса.

Выходит, здесь в расчет нужно принимать не только желания руководства и работников, но и норму Налогового кодекса. В общем, нужно найти золотую середину, то есть сделать такой фонд оплаты труда, чтобы уплачиваемые пенсионные взносы вкупе с больничными были равны половине единого налога. В противном случае часть взносов, превышающая этот лимит, пропадет зря. Ее нельзя будет использовать как налоговый вычет.

Чтобы этого не случилось, нужно в начале года рассчитать примерный фонд оплаты труда исходя из предполагаемого дохода фирмы на текущий год. Кроме того, желательно прикинуть возможные выплаты по больничным, взяв средние данные за два-три последних года.

Пример. ООО "Зенит" работает на упрощенной системе налогообложения. Единый налог фирма платит с доходов по ставке 6\%.

В будущем году "Зенит" предполагает получить выручку, равную 13 000 000 руб. Сумма единого налога составит 780 000 руб. (13 000 000 руб. x 6\%). Предположим, за предыдущие годы сотрудникам было выплачено из-за болезней в среднем 35 000 руб.

Рассчитаем примерный уровень официальной зарплаты сотрудников.

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование и больничных, которая может уменьшить единый налог, равна 390 000 руб. (780 000 руб. x 50\%). Значит, годовой фонд оплаты труда фирма может установить в размере 2 535 714 руб. ((390 000 руб. 35 000 руб.) : 14\%). Соответственно, за месяц он составит 211 309 руб. (2 535 714 руб. : 12 мес.).

Дальше полученную сумму надо поделить между работниками. Если их, к примеру, 10, то в среднем 1 сотрудник может официально получать в месяц немногим более 21 000 руб. (211 309 руб. : 10 чел.).

Впрочем, если ваш прогноз не оправдался и выручка оказалась выше или ниже расчетной, вы можете в последующих месяцах изменить оклады работникам. Сделайте их больше или меньше. Другими словами, можно подгонять зарплату под фактически полученный доход фирмы.