Статья 217. доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 217. доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Комментарий к статье 217

Непосредственно в тексте абз. 10 п. 3 статьи установлены лимиты не подлежащих налогообложению суточных:

не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской

Федерации;

не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Расширен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению

(освобождаемых от налогообложения).

Согласно п. 6 от налогообложения освобождены в том числе гранты (безвозмездная помощь), предоставляемые российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

На основании п. 7 комментируемой статьи теперь не подлежат налогообложению также суммы, получаемые налогоплательщиками в виде:

международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации).

Предполагается, что подобное изменение послужит дополнительным стимулом в развитии средств массовой информации в Российской Федерации.

Премии Правительства Российской Федерации в области печатных средств массовой информации учреждены Постановлением Правительства РФ от 19 января 2005 г. N 28 "О премиях Правительства Российской Федерации в области печатных средств массовой информации", присуждаются ежегодно деятелям печатных средств массовой информации, добившимся

значительных творческих и профессиональных достижений в сфере печатных средств массовой информации, и являются признанием их заслуг перед обществом.

На основании подп. 8 статьи освобождены от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в том числе налогоплательщикам:

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении

(усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка;

в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации.

Текст п. 9 изложен в новой редакции. Его нормативные предписания предусматривают освобождение от налогообложения для сумм:

полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;

полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста

16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными

и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации,

предоставляемые:

1) за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

2) за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

3) за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации

(индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям отнесены санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

От налогообложения на основании п. 27 и внесенных в текст статьи п. 35 37 также освобождены:

полученные начиная с 1 января 2007 г. доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло не более трех лет;

суммы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2006 г. за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

выплаты на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

доходы от инвестирования, использованные для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих".

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Комментарий к статье 219

С 1 января 2007 г. размеры социальных налоговых вычетов по расходам на оплату обучения и лечения были увеличены до 50 тыс. рублей. Начиная с 1 января 2008 года законодатель предусмотрел введение суммарного лимита вычета в размере 100 тыс. рублей.

Этот лимит не распространяется на лиц, несущих расходы:

по обучению своих детей (по данным расходам сохранен лимит вычета в размере 50 тыс.

рублей);

на дорогостоящее лечение (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов).

Сохранен неизменным и лимит вычета по доходам налогоплательщика, перечисляемым на благотворительные цели (не более 25\% суммы дохода, полученного в налоговом периоде).

Во всех остальных случаях социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более

100 тыс. рублей в налоговом периоде.

Это правило будет распространяться на налогоплательщиков:

самостоятельно оплачивающих свое обучение в образовательном учреждении;

оплативших услуги по лечению и покупке медикаментов в порядке, установленном подп. 3 п.

1 данной статьи;

уплачивающих пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, с соблюдением правил, зафиксированных в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (указанный подпункт вступает в силу с 1 января 2008 г.).

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Действие вступающих в силу изменений будет распространяться на правоотношения,

возникшие с 1 января 2007 г.

При применении социального налогового вычета по расходам на лечение будут учитываться в том числе и суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Комментарий к статье 220

Согласно дополнениям, внесенным в абз. 2 подп. 1 п. 1 комментируемой статьи, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик будет вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Нормативные предписания абз. 19 подп. 2 п. 1 комментируемой статьи изложены в новой редакции. Налогоплательщик не вправе претендовать на получение вычета также в случае, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производилась за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Комментарий к статье 223

Текст п. 2 дополнен указанием, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда будет считаться последний день работы, за который ему был начислен доход.

Статья 224. Налоговые ставки

Комментарий к статье 224

С 1 января 2008 г. применяются следующие ставки НДФЛ:

-------------------------------<1> Как отмечают эксперты, введение ставки в размере 15\% взамен применявшейся ранее

ставки в размере 30\% позволяет устранить существовавший дисбаланс в отношении налогообложения дивидендов, получаемых физическими лицами от российских организаций, и ликвидировать противоречия между ст. 224 и ст. 284 НК РФ.

См., напр.: Новоселов К.В. Налогообложение дивидендов с 2008 года // Российский налоговый курьер. 2007. N 16.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Комментарий к статье 226

См. комментарий к ст. 208 НК РФ.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.

Порядок уплаты налога

Комментарий к статье 228

Установленная в данной статье процедура будет применяться в том числе физическими лицами, получающими доходы:

в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев,

предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Из перечня налогоплательщиков, обязанных исчислить налог самостоятельно, будут исключены российские военнослужащие, указанные в п. 3 ст. 207 НК РФ. Действие этого изменения будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.