Глава 25. налог на прибыль организаций

Глава 25. налог на прибыль организаций

Статья 246. Налогоплательщики

Комментарий к статье 246

Текст статьи дополнен п. 2, в соответствии с которым не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр...", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.,

и применяются до 1 января 2017 г. (см. также комментарий к п. 2 ст. 143 НК РФ).

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Комментарий к статье 251

При определении налоговой базы, согласно соответствующим положениям п. 1

рассматриваемой статьи, не будут учитываться доходы:

в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с гл. 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

в виде сумм возникшей с 1 января 2005 г. кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

Банка развития государственной корпорации.

К средствам целевого финансирования будет относиться имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N

127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"), по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Скорректирован текст абз. 1 подп. 14 п. 1. Из текста нормы исключено упоминание о необходимости применения норм бюджетного законодательства Российской Федерации к средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению.

Тем самым из текста НК РФ исключено положение, относящееся к предмету регулирования бюджетного, а не налогового законодательства.

Текст абз. 3 подп. 14 п. 1 изложен в новой редакции (см. табл. 251.1).

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ под бюджетными ассигнованиями понимаются предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

Текст абз. 15 подп. 14 п. 1 комментируемой статьи изложен в новой редакции (см. табл.

251.2). Действие нормы теперь распространяется на сборы, взимаемые в порядке, установленном уполномоченным органом в области использования воздушного пространства.

Необходимость изменений обусловлена осуществляемыми в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 сентября 2005 г. N 1049 "О Федеральной аэронавигационной службе" мерами по совершенствованию государственного регулирования использования воздушного пространства Российской Федерации.

В соответствии с данным Указом Федеральная аэронавигационная служба является специально уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим следующие функции: государственное регулирование, контроль и надзор в сфере использования воздушного пространства Российской Федерации; оказание государственных услуг по аэронавигационному обслуживанию пользователей воздушного пространства Российской

Федерации; организацию единой системы авиационно-космического поиска и спасания; управление государственным имуществом, лицензирование и сертификацию в установленной сфере деятельности (в том числе сертификацию типов систем и средств радиотехнического обеспечения полетов и управления воздушным движением, а также их производства); установление ставок сборов за аэронавигационное обслуживание и порядка их взимания, распоряжение средствами от указанных сборов; выдачу разрешений на транзитные полеты иностранных воздушных судов через воздушное пространство Российской Федерации и на пересечение ими Государственной границы Российской Федерации.

Ранее эти полномочия были закреплены за уполномоченным органом в области обороны и уполномоченным органом в области гражданской авиации.

Текст п. 1 статьи дополнен подп. 35 и 36. Благодаря этому расширен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

При определении налоговой базы теперь не учитываются:

1) суммы дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих;

2) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр...", полученные в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи <1>, включая доходы:

-------------------------------<1> Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января

2008 г., и применяются до 1 января 2017 г. (см. также комментарий к п. 2 ст. 143 НК).

от размещения временно свободных денежных средств;

эксплуатации олимпийских объектов;

иные доходы, при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные для российских организаторов Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством Российской Федерации, а также их уставными документами.

Из текста п. 2 комментируемой статьи исключено упоминание понятия "бюджетополучателя".

Точного определения этого понятия действующее законодательство не содержит.

В связи с этим действие комментируемой нормы теперь распространено на любые целевые поступления из бюджета вне зависимости от статуса их конечного получателя. Такие целевые поступления могут не учитываться при расчете налоговой базы.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими

уставной деятельности в соответствии с вступающей в силу с 1 января 2008 г. новой редакцией подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ будут относиться:

осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;

отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садовоогородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Статья 256. Амортизируемое имущество

Комментарий к статье 256

В 2 раза до 20 тыс. рублей в п. 1 увеличен лимит первоначальной стоимости, позволяющий отнести объект к амортизируемому имуществу.

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

Комментарий к статье 259

В соответствии с п. 9 норма амортизации со специальным коэффициентом 0,5 статьи будет применяться к легковым автомобилям с первоначальной стоимостью более 600 тыс. рублей и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 800 тыс. рублей.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3.