Страница 105

В табл. 12.1 представлены примерные составы аудиторских групп при соответствующих видах проверок.

Рассмотрим подробнее обязанности специалиста-финансиста, специалиста по налогообложению и налоговому планированию, специалиста-юриста, участвующих в аудиторской проверке.

Задача специалиста-финансиста — проведение финансового анализа предприятия-заказчика и разработка финансового плана (или уточнение финансового плана при его наличии у предприятия-заказчика на момент начала проверки).

Результатом деятельности специалиста-финансиста должны стать выводы о финансовой деятельности предприятия-заказчика (финансовое заключение), которые войдут в отчет (заключение) аудиторской группы. Эти выводы содержат финансовый анализ деятельности предприятия-заказчика; кроме того, они могут включать в себя оценку финансового плана.

Задача специалиста по налогообложению и налоговому планированию — проанализировать правильность исчисления налогооблагаемой базы и исчисления налогов, правильность применения льгот в разрезе видов налогов (при наличии льгот), возможность применения льгот в разрезе видов налогов (при отсутствии льгот), а также правильность расчетов по налогам и сборам.

Таблица 12.1

Примерные составы аудиторских групп при проведении

различных видов проверок

Вид проводимых работ

Вид деятельности клиента

Состав аудиторской группы

Количество

Специалисты

Итого

1

2

3

4

5

Аудиторская проверка

Промышленные предприятия (производители товаров, работ)

Не менее семи человек

Аудитор и специалисты-эксперты

Аудиторы — 4, специалисты других специальностей — 3 (юрист, финансист, специалист по налогам), специалист по инф. системам — 1

Предприятия (организации) другого вида деятельности (производители услуг)

Не менее четырех человек

Аудиторы и специалисты-эксперты

Аудиторы — 2, специалисты Других специальностей — 1 (юрист), специалист по инф. системам— 1

Выборочная проверка

Предприятия (организации) любого вида деятельности

В зависимости от предмета проверки и объема выборки, но не менее трех человек

Аудиторы и специалисты-эксперты

Определяется в зависимости от условий договора

Тематическая проверка

Предприятия (организации) любого вида деятельности

По тематике проверки

Аудиторы и специалисты-эксперты

Определяется в зависимости от условий договора

Комплексная проверка

Предприятия (организации) любого вида деятельности

В зависимости от предмета проверки и объема операций по предмету проверки, но не менее четырех человек

Аудиторы и специалисты-эксперты

Определяется в зависимости от условий договора

Результатом работы этого специалиста должны стать выводы по налогам, сборам и отчислениям, которые являются частью аудиторского заключения (аудиторского отчета).

Задача специалиста-юриста — анализ договорной и претензионно-исковой работы предприятия-заказчика.

Результат его работы — выводы, которые должны стать частью заключения (отчета) аудиторской группы. При проведении юридического анализа договорной работы следует обратить особое внимание на наличие журнала регистрации, первых экземпляров договоров (контрактов) в юридическом отделе, бланка согласования договора с различными службами предприятия-заказчика, а также типовых форм договоров.

Отсутствие в юридическом отделе заказчика первых экземпляров договоров с необходимыми реквизитами (подлинными печатями и подписями сторон) существенно усложняет претензионно-исковую работу и саму деятельность предприятия.

При проведении юридического анализа претензионно-исковой работы следует установить, ведется ли журнал регистрации претензий и исков; осуществляется ли учет исков по временному и материальному критериям; учитываются ли иски, решенные в пользу предприятия; проводится ли анализ допущенных ранее нарушений для последующего составления (исправления) типовых договоров.

12.3. Виды программ

По результатам оценки СВК проверяемого субъекта и определения на ее основе аудиторского риска составляется программа аудита, в которой рассматриваются все процедуры проверки, их характер и объем.

В программах проверки чаще всего указываются основные направления выполнения аудита, и определяется обязательный минимум работ. При этом всегда могут возникнуть обстоятельства, которые потребуют выполнения дополнительных действий.

Аудиторские программы можно разделить на два вида:

программы, содержащие вопросы или процедуры для оценки СВК (тесты средств контроля);