1.6. количественные методы комплексного экономического анализа. классификация приемов и способов

1.6. количественные методы комплексного экономического анализа. классификация приемов и способов

С позиции методологии комплексного экономического анализа принципиальное значение имеет рассмотрение инструментария. В состав инструментария входят как количественные приемы и способы, так и качественные методы, ориентированные на анализ конкретной ситуации. Важно отметить, что в процессе взаимопроникновения и взаимообогашения экономических наук арсенал методов комплексного экономического анализа постоянно расширяется. Ряд приемов, которые использует комплексный анализ, кроме статистики, применяют и другие науки, часть которых обозначена на рис. 1.3. Эти приемы соответствующим образом приспособлены к изучению предмета комплексного экономического анализа.

Те приемы, которые нашли применение с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, считаются традиционными (рис. 1.3). Среди них относительные и средние величины, сравнения, группировки, индексы, цепные подстановки, выделение «узких мест» и «ведущих звеньев», способ долевого участия, балансовые увязки и др. В комплексном экономическом анализе важное значение имеют относительные величины, выражающие количественные соотношения явлений (процессов), в частности проценты — процент выполнения плана по объему реализации; коэффициенты (индексы), когда за базу сравнения абсолютных величин принимается единица, а остальные относительные величины определяются путем сравнения последующих значений с базой. Например, коэффициент роста продукции (темп роста) в отчетном периоде по сравнению с базовым годом, удельный вес (доля), характеризующий состав совокупности. Например, удельный вес рабочих в общей численности работающих и др.; средние величины, дающие обобщающую характеристику экономических явлений во времени (например, среднемесячная заработная плата одного работающего) и др.

Среднеарифметические величины определяются как частное от деления суммы значений, полученных во всех наблюдениях, на общее число наблюдений, например, среднемесячный объем производства по итогам года. Средневзвешенная арифметическая величина применяется, когда значение варьирующего признака повторяется. Она может быть применена для исчисления среднего

*" X * '

її . э

з ІІ її і а

І 0> (

М UO QC

о.

til

2 >S X -1 'QlI!SSU>vlI і [□ 5

oi в ш j s я г иаа° с и і o> a.

(_CLXO^2:0OOOt>Oi-rdD.O

5^с;югсі^оі-і-аооіг>,н

16

тарифного разряда и других подобных показателей. Средняя хронологическая величина применяется при определении среднемесячных остатков материальных ценностей на складе, среднего числа работников на предприятии и т.п. Средняя геометрическая величина может применяться при исчислении среднегодовых темпов роста за ряд лет. Другой важный прием анализа — сравнение; оно позволяет рассматривать экономические показатели в сравнении с другими, давать оценку выполнения плановых заданий, определять достигнутый уровень и темпы экономического развития, выявлять размер и причины различий в использовании ресурсов, оценивать внутренние резервы.

Применяется несколько видов сравнений:

сравнение однородных фактических показателей деятельности организации с плановыми заданиями, с данными за предыдущий период и др.;

сравнение изменений различных показателей финансово-хозяйственной деятельности между собой, например, сравнение темпов роста среднегодовой выработки одного работающего с темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего и др.;

сравнение показателей динамики за ряд временных периодов в абсолютных и относительных величинах;

отраслевые сравнения, т.е. сравнительный анализ деятельности ряда предприятий одной отрасли.

Прием выделения «узкихмест» и «ведущих звеньев» позволяет установить, какие участки или какие недостатки ресурсного обеспечения ограничивают эффективность финансово-хозяйственной деятельности, мешают выполнению плановых заданий. Выделение «узкого места» дает возможность количественно определить и мобилизовать резервы для его устранения. «Ведущее звено» — это основной элемент деятельности предприятия, определяющий его возможности повысить эффективность производства.

К числу наиболее распространенных приемов комплексного экономического анализа относятся группировки. Они применяются для выявления взаимосвязи между отдельными экономическими явлениями с целью изучения структуры, состава и динамики развития, определения средних величин и их содержания. Применяются структурные группировки, позволяющие группировать качественно однородные экономические явления по признаку сходства их экономической природы и анализировать на их основе состав и структуру основных средств предприятия, выпускаемой продукции и т.д. Для выявления взаимосвязи, взаимозависимости отдельных показателей, экономических явлений используются аналитические группировки, например, группировка факторов увеличения выпуска продукции, связанных с живым трудом, со средствами труда и с предметами труда и др.

К числу традиционных приемов комплексного экономического анализа относится детализация, т.е. рассматриваемый показатель может быть детализирован при анализе по временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций, по центрам ответственности и т.д. Названные выше приемы объединены в качестве исследовательских инструментов в методе факторного анализа.

Отдельное место в системе методов комплексного экономического анализа отводится факторному анализу. Целью экономической деятельности предприятия всегда является некий результат, который зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Очевидно, что чем детальнее будет изучено влияние факторов на величину результата, тем точнее и достовернее будет прогноз о возможности его достижения. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать бизнес-план и принять управленческие решения. Факторным анализом, по определению, является методика, включающая в себя единые методы измерения (постоянного и системного) факторных показателей, комплексного изучения их воздействия на величину результативных показателей, теоретические принципы, лежащие в основе прогнозирования.

Различают следующие типы факторного анализа.

Факторный анализ функциональных зависимостей представляет собой методику исследования влияния факторов в том случае, когда результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Корреляционный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем является вероятностной (корреляционной). Например, производительность труда на разных предприятиях при одном и том же уровне капиталовооруженности может зависеть и от других факторов, воздействие которых на этот показатель предсказать сложно.

При прямом факторном анализе исследование ведется от общего к частному (дедуктивным способом). Обратный факторный анализ осуществляет исследование от частных, отдельных факторов к обобщающим (способом индукции).

Одноступенчатый факторный анализ используется в исследовании факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов А и В: разделение их на составные элементы с целью изучения взаимозависимостей.

Статический факторный анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Динамический представляет собой методику исследования взаимосвязей факторных показателей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменений результативных показателей за прошлые периоды, перспективный прогнозирует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Факторы, которые оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, называют прямыми (факторами прямого действия). Косвенные же. влияют через посредничество других факторов. В зависимости от степени опосредованное™ влияния различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. Таким образом, факторы прямого действия — факторы первого уровня. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Кроме того, зависимость экономического показателя от факторов, действующих одновременно, разнонаправленно и с различной силой, может быть:

а) вероятностной, т.е. когда влияние одной величины (случайной) на изменение другой (случайной и неслучайной) может иметь

возможный (вероятностный) характер;

б) детерминированной (функциональной), т.е. зависимость

обобщающего показателя от факторов однозначна: каждому значению фактора-аргумента соответствует единственное значение

обобщающего показателя (целевой функции).

При предположении о наличии функциональной зависимости

обобщающего показателя от отдельных факторов детализация будет определяться функцией, которая имеет вид:

• аддитивный: Q = g{ +g2 + — + gn, где Q — например, объем товарной продукции в целом по предприятию, gvg2 g„ — выпуск

товарной продукции отдельными подразделениями (цехами);

мультипликативный: Q = g, -g2 •... -,gn, где Q— среднегодовая выработка одного работающего, g,, gv gn — факторы, ее определяющие: удельный вес рабочих в общей численности работающих, число дней, отработанных одним рабочим, средняя продолжительность рабочего дня, часовая выработка;

кратный: vм — SM / NT, например, зависимость материалоемкости продукции vм от суммы затрат на материалы SM и объема выпуска товарной продукции NT

комбинированный: КР-Р/(А + Е), например, показатель рентабельности производства КРП зависит от полученной прибыли Р, среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средстве и средних остатков оборотных средств Е.

Использование приема детализации позволит определить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель, количественно их измерить.

Метод удлинения расчетной формулы заключается в расчленении показателя на составные элементы.

Например, материалоемкость продукции vм определяется как частное отделения материальных затрат SM на объем товарной продукции NT. Материалоемкость продукции можно расчленить на составные элементы, т.е. материалоемкость основных материалов, вспомогательных материалов, полуфабрикатов, топлива и энергоемкость:

vm = sm/nt= (som + sbm + $пф + st+ s5)/NT4

где S°M — затраты на основные материалы;

SBM — затраты на вспомогательные материалы;

$ПФ _ затраты на полуфабрикаты; ST — затраты на топливо; 5Э — затраты на электроэнергию.

В анализе финансово-хозяйственной деятельности широко используется балансовый метод (балансовые увязки), который позволяет выявить согласованность взаимозависимых показателей на основе составления отдельных балансов (например, балансы материальных ресурсов, отражающие потребность предприятия в отдельных видах материалов и источники покрытия и др.). Составление балансов позволяет выявить неиспользованные резервы производства. Балансовый прием применяется и для проверки расчетов, проведенных другими способами.

Способ долевого участия используется, когда трудно установить зависимость анализируемого показателя от частных показателей. Способ заключается втом, что отклонение по обобщающему показателю пропорционально распределяется между отдельными факторами, под влиянием которых произошло это отклонение. Например, рассчитать влияние изменения балансовой прибыли на уровень рентабельности можно по формуле:

AKr'=AK''-{APl/ApS),

где AKF' — изменение уровня рентабельности за счет увеличения прибыли под влиянием фактора /,\%; ДА1' — изменение уровня рентабельности в связи с изменением балансовой прибыли, \%; АрА — изменение балансовой прибыли, руб.; Ар, — изменение балансовой прибыли за счет фактора I. Способ цепных подстановок позволяет измерить влияние отдельных факторов на результат их взаимодействия — обобщающий (целевой) показатель, рассчитать отклонения фактических показателей от нормативных (плановых).

Подстановка — замена базисной или нормативной величины частного показателя фактической. Цепные подстановки — это последовательные замены базисных величин частных показателей, входящих в расчетную формулу, фактическими величинами этих показателей. Затем эти влияния (влияния произведенной замены на изменение величины изучаемого обобщающего показателя) сравниваются между собой. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей.

Алгоритм метода цепных подстановок можно продемонстрировать расчетом влияния частных показателей на величину показателя, представленного в виде следующей расчетной формулы:

Л = а • Ь • с ■ d.

В наших обозначениях 0 соответствует базисному периоду (это индекс базисного показателя); 1 соответствует отчетному периоду (это индекс показателя в отчетном периоде). Тогда базисное значение Л будет равно: Л0 = й„ • *„ с„ • d0, а фактическое: Л, = в, ■ А, с, ■«/,. Общее отклонение фактического показателя от базисного ДЛ (ДЛ = Л, Л0), очевидно, равно сумме отклонений, полученных под влиянием изменения частных показателей:

ДЛ = ДЛ' + ДЛ2 + ДЛ3 + ДЛ4.

Изменения частных показателей вычисляются путем последовательных подстановок в формулу для вычисления показателя F фактических значений параметров а, Ь, с, d вместо базисных:

ДЛ2 = о, ■ й, • с„ • dQ — Я; ДЛ2 = о, -4, -с,-d^-F2; ДЛ3 = о, ■ 4, • с, • rf, ґ3.

Проверка расчета проводится путем сопоставления баланса отклонений, т.е. общее отклонение фактического показателя от базисного должно быть равно сумме отклонений под влиянием изменения частных показателей:

Л, Л„ = ДЛ1 + ДЛ2 + ДЛ3 + ДЛ4.

Разновидностью приема цепных подстановок является способ расчета с помощью абсолютных разниц. Целевая функция, как и в предыдущем примере, представлена в виде мультипликативной модели. Определяется изменение величины каждого фактора по сравнению с базисным значением, например плановым. Затем эти разности умножают на остальные частные показатели — множители мультипликативной модели. Заметим, при переходе от одного фактора к другому берется в расчет уже другое значение множителя. Множители, стоящие после того фактора (справа), по которому рассчитывается разница, остаются в значении базисного периода, а все оставшиеся перед ним (слева) берутся в значениях отчетного периода.

Говоря о приемах анализа, следует особо подчеркнуть значение, которое имеет способ подачи информации. Особенно это важно в условиях рынка. Зачастую пользователи информации не имеют достаточной квалификации или времени, чтобы вникнуть во все премудрости аналитического исследования. А организация заинтересована в том, чтобы представить свои показатели и перспективу развития в лучшем виде, что особенно важно при составлении проспекта эмиссии, в докладе перед собранием акционеров или в бизнес-плане инвестиционного проекта.

В этом случае незаменимы таблицы и графики. Таблицы позволяют рассматривать изолированные статистические данные совместно, достаточно полно и точно охватывая природу явлений. Любая таблица представляет собой форму точного и в то же время удобного и наглядного изложения данных о производственных явлениях и процессах. Составление макетов таблиц — важный этап обработки материалов наблюдения.

Графики незаменимы для иллюстрации результатовфинансово-хозяйственной деятельности предприятия. С помощью графиков легко выявить и наглядно представить закономерности, которые трудно бывает уловить в сложных статистических таблицах. При этом используются различные графики, многообразие видов которых обусловлено различиями в их экономическом содержании, способами построения и широтой круга изображаемых ими общественных явлений и процессов.

По способу построения графики можно разделить на диаграммы, картодиаграммы и картограммы. По характеру графического образа различают графики точечные, линейные, плосткостные (столбиковые, почасовые, квадратные, круговые, секторные, фигурные) и объемные. По содержанию или назначению, можно выделить графики сравнения в пространстве, графики различных относительных величин (структуры, динамики и т.п.), графики вариационных рядов, графики размещения по территории, графики взаимосвязанных показателей. Возможны и комбинации этих графиков, например, графическое изображение вариации в динамике или динамики взаимосвязанных показателей и т.п.

Помимо вышеназванных методов комплексный экономический анализ использует методы линейного программирования. Они применяются для решения многих экстремальных задач, которые сводятся к нахождению максимума и минимума некоторых функций переменных величин. Методы линейного программирования основаны на решении линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. В анализе с помощью этих методов может исчисляться оптимальная общая производительность оборудования, решаться задачи оптимального распределения имеющихся ресурсов, транспортные задачи.

Эвристические методы (методы «мозговой атаки», «мозгового штурма», «Делфи»), также используемые комплексным экономическим анализом, основаны на результатах опыта, интуиции, экспертных оценок и применяются как для количественного измерения текущих событий, так и прогнозирования их дальнейшего развития.