28. справочный раздел баланса

28. справочный раздел баланса

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются на забалансовых счетах. Это основные средства, взятые организацией в аренду (счет 001). Причем имущество, полученное по договору лизинга, отражается в справочном разделе отдельной строкой. За балансом также учитывается имущество, которое сдано организацией в аренду и по условиям договора (если это предусмотрено законодательством) учитывается на балансе арендатора (счет 011).

В справочном разделе указывается стоимость имущества, принятого на ответственное хранение (счет 002), материалов, принятых в переработку на давальческих условиях (счет 003), товаров, принятых на комиссию (счет 004), оборудования, принятого для монтажа от заказчика (счет 005). Кроме того, здесь отражается сумма безнадежной задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должника (счет 007). В балансе также следует отразить сумму выданных и полученных гарантий (обеспечений) по обязательствам и платежам (счета 008 и 009).

В справочном разделе баланса показывается сумма износа по основным средствам, которые не подлежат амортизации. Это износ жилищного фонда, объектов внешнего благоустройства и пр. (счет 010). Суммы износа учитываются при расчете налоговой базы по налогу на имущество предприятий.

В справочный раздел баланса введена новая строка «Нематериальные активы, полученные в пользование». В Плане счетов бухгалтерского учета для этого вида активов не предусмотрен забалансовый счет. Если организация получила во временное пользование нематериальные активы без передачи исключительных прав на них, то бухгалтер

По строке 430 отражаются суммы резервного капитала организации, отраженные на одноименном счете 82

«Резервный капитал». Это резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются в организации путем распределения части полученной прибыли. Причем при отражении в балансе резервного капитала организации его нужно распределять по двум направлениям: фонды, созданные в соответствии с требованиями законодательства, и фонды, созданные согласно учредительным документам. Для этого в форме баланса предусмотрены специальные строки.

По строке 470 показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Здесь отражается вся сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, отраженная в виде сальдо по одноименному счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если организация хочет раздельно показать в балансе сумму прибыли (убытка), относящуюся к прошлым периодам и к текущему году, она вправе ввести в баланс дополнительные расшифровочные строки. Сумма убытка (дебетовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») отражается по строке 470.

Показатель нераспределенной прибыли формируется после распределения прибыли, полученной за отчетный год. То есть бухгалтер при закрытии баланса должен отразить направление прибыли в резервный капитал, в фонды потребления и накопления и на выплату дивидендов учредителям. Напомним, что распределение прибыли в фонды потребления и накопления отражается внутренними записями по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Причем аналитика по этому счету должна быть организована таким образом, чтобы можно было видеть использованную и неиспользованную части чистой прибыли.

возмещению нанесенного ущерба (сальдо подебету73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), задолженность подотчетных лиц по выданным под отчет суммам (сальдо по дебету 71

«Расчеты с подотчетными лицами»). По статье «Дебиторская задолженность» отражаются также суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (сальдо по соответствующему субсчету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Здесь же показываются суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (сальдо по соответствующему субсчету счета 91

«Прочие доходы и расходы»).

По строке 250 отражаются краткосрочные финансовые вложения организации. Это краткосрочные (на срок не более года) вложения организации в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, суммы займов, предоставленных другим организациям, и т. п. Вложения в ценные бумаги и суммы предоставленных займов показываются с учетом процентов, причитающихся на конец отчетного периода.

По строке 260 показываются денежные средства организации. Организация вправе ввести в баланс дополнительные строки и показать отдельными суммами величину средств, находящихся на конец отчетного периода в кассе организации, на расчетном счете, на валютном счете, а также выделить отдельной строкой стоимость денежных документов.

По строке 270 показываются прочие оборотные активы, которые не были отражены в других строках этого раздела. Если в разделе «Оборотные активы» не предусмотрена строка для какого-нибудь вида актива, который является для нее существенным, бухгалтер не вправе включать его в строку «Прочие оборотные активы», а должен ввести в этот раздел новую строку и расположить ее исходя из ликвидности актива.

Если в балансе не предусмотрено отдельных строк для отражения каких-либо ценностей, которые учитываются в забалансовом учете, организация должна ввести в справочный раздел баланса необходимые строки.

В заключение отметим, что при ведении бухгалтерского учета бухгалтер может двигаться достаточно свободно среди имеющихся счетов. План счетов это ориентир в море бухгалтерских счетов, но в нем не предусмотрено всего многообразия хозяйственных операций, встречающихся в практической деятельности организации. Главное в бухучете соблюдать логику отражения хозяйственных операций и правильно сформировать финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Аналогичное правило должно соблюдаться при заполнении любых форм бухгалтерской отчетности. Отражая показатель в той или иной строке баланса, отчета о прибылях и убытках или приложений к этим формам, бухгалтер должен ориентироваться не на номер счета, на котором была учтена та или иная операция, а на сущность актива или пассива, дохода или

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить его кредитоспособность как заемщика и степень риска для своих вложений; целесообразность приобретения акций предприятия и его активов и др.

ные ими услуги, выполненные работы. Отдельной строкой показывается задолженность перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате, задолженность перед подотчетными лицами, которые потратили на нужды организации собственные деньги. Такую задолженность не следует показывать вместе с зарплатой. Ее лучше отразить отдельно (в составе прочей кредиторской задолженности или отдельной строкой).

Обособленно показываются суммы задолженности организации по налогам и сборам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Суммы начисленных штрафов и пеней следует отразить в той же строке, где указана сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Кредиторская задолженность, не нашедшая место в имеющихся расшифровочных строках, отражается по строке «Прочие кредиторы».

По строке 630 баланса отражается сумма задолженности перед учредителями (участниками) общества по выплате доходов (дивидендов, процентов по акциям, облигациям). В строке 640 баланса указываются суммы доходов будущих периодов. Это суммы доходов, которые получены (начислены к получению) организацией в данном отчетном периоде, но подлежат включению в состав доходов в последующих периодах. Для учета доходов будущих периодов предназначен одноименный счет 98 «Доходы будущих периодов». Например, это поступление в организацию безвозмездно полученных ценностей.

По строке 650 баланса отражаются суммы резервов организации. Решение о формировании резервов должно быть зафиксировано в учетной политике. Организации могут создавать:

• резервы предстоящих расходов и платежей;

• оценочные резервы;

• резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности.

29. Анализ финансового состояния организации поданным бухгалтерского баланса

Финансовое состояние организации определяется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Достоверная и объективная оценка финансового состояния организации нужна как внешним, так и внутренним пользователям.

Основными задачами анализа финансового состояния организации являются:

1) своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособности;

2) прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разных вариантах использования ресурсов;

3) разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и улучшение финансового состояния организации.

Для анализа финансового состояния используется целая система показателей, характеризующих:

рыночную устойчивость; финансовую устойчивость; доходность и рентабельность; платежеспособность; структуру баланса;

деловую активность.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой

относительные показатели финансового состояния.