80. перечень объектов налоговых выплат

80. перечень объектов налоговых выплат

Как для внешнего, так и для внутреннего планирования налоговых платежей важно четко определиться с перечнем объектов налоговых выплат. Это возможно на основе анализа данных о перспективах развития предприятия и мониторинга налогового законодательства на следующий год. Конечно, именно этот фактор в настоящее время, когда налоговая реформа еще не завершилась и только в проекте рассмотрения предложения группы депутатов о налоговом моратории на ряд грядущих лет, трудно поддается прогнозированию.

При планировании налоговых отчислений на следующий год нельзя забывать о дебиторской задолженности (если организация в приказе по учетной политике утвердила кассовый метод исчисления налогов).

Дебиторская задолженность должна быть проинвентаризирована. На основе инвентаризационной описи выделяются группы:

задолженность бюджета за выполненные работы и услуги;

• безнадежная дебиторская задолженность;

* дебиторская задолженность, по которой ожидается поступление в планируемом периоде.

По организациям, имеющим недоимку, помимо текущих плановых платежей необходимо учитывать также имеющуюся недоимку с учетом такого мероприятия, как проведенная или планируемая реструктуризация, т. е. право на реструктуризацию на конец периода.

По организациям, имеющим задолженность по начисленным штрафам и пеням, следует учитывать круг планируемых мероприятий по оплате или низложению или оспариванию в арбитражном суде имеющейся задолженности.

платежей, необходимо учитывать прогнозы по приросту объемов производства. В связи с этим:

• нужно учитывать тенденции развития отрасли спад, подъем, стабильность и т. д.;

• если готовится к запуску новое направление производства или выпуск отдельных видов товара, нужно оценить необходимость и востребованность на рынке, т. е. использовать макроэкономические показатели развития экономики региона, такие как:

• индекс роста объемов производства;

• индекс роста фонда заработной платы;

• индекс оптовых цен промышленности;

• индекс потребительских цен;

• индекс роста розничного товарооборота;

• другие показатели, значимость которых определяется региональными Департаментами экономической политики. В разных регионах в зависимости от принятых социально-экономических и инвестиционных программ развития региона ранжировка показателей по значимости различная, что также необходимо принимать во внимание.

Необходимо учитывать индивидуальные особенности развития предприятия модернизацию, реконструкцию и т. п. Налоговое планирование осуществляется на основании оценки предыдущих налоговых платежей, произведенных в бюджет, с учетом коэффициента инфляции, который планируется на следующий год.

На основании мониторинга как по каждому отдельно исследуемому налогоплательщику, так и в целом по всем налогоплательщикам, сгруппированным по тем или иным группам налоговых поступлений с учетом определенных макроэкономических показателей, разработанных Департаментом экономической политики и развития каждого региона, МНС России прогнозирует налоговые поступления на налоговый или отчетный период. Далеко не последнюю роль в данном процессе играют и сведения о прогнозе налоговых платежей, полученные непосредственно от самих налогоплательщиков.

Налоговое планирование может быть как внутренним, так и внешним.

Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщенных данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Первую группу пользователей информации составляют:

• собственники предприятия;

• заимодавцы (банки и прочие организации);

• поставщики;

• клиенты (покупатели);

• налоговые органы;

• персонал предприятия и руководство.

Вторая группа пользователей информации это субъекты, осуществляющие анализ деятельности (хотя и непосредственно не заинтересованные в деятельности предприятия) с целью подготовки правильного объективного решения или защиты интересов первой группы:

• аудиторские фирмы;

• налоговые консультанты;

• оценщики;

• биржи;

• юристы;

• конкурсные управляющие;

• пресса;

• ассоциации;

• профсоюзы.

Каждый субъект изучает и анализирует исходную информацию с учетом своих интересов, но только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках внутреннего налогового планирования.

В поле зрения специалистов, осуществляющих налоговое планирование, должны быть и вопросы о намерении учредителей увеличить уставный капитал фирмы, об увеличении активов предприятия.

Перечень рассмотренных факторов, оказывающих влияние на налоговые выплаты, является открытым.

Вне зависимости от того, выделяется ли он организацией в отдельный вид учета или нет, организация обязана не только платить налоги, но и вставать на налоговый учет, подавать в налоговые органы расчеты, декларации и другие документы по установленной форме и в установленные сроки, а также вести налоговые регистры по установленной форме.

Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни российских экономических субъектов. Прежде всего внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем на возможности легального снижения налоговых выплат (налоговое планирование). Какова бы ни была внутренняя структура и система управления организацией, налоговая информация представлена в данных налогового, бухгалтерского и, возможно, управленческого учета.

На первый взгляд может показаться, что наиболее полно налоговая информация представлена в налоговом учете, так как этот вид учета собственно и предназначен для целей налогообложения.

Учетная политика распорядительный документ руководителя предприятия, утверждающий его учетную политику на предстоящий период деятельности, является обязательным элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета на предприятии наряду с государственными нормативными актами.

Государственная система регулирования способов ведения бухгалтерского и налогового учета допускает многовариантность учета того или иного факта хозяйственной деятельности.

Учетной политикой предприятия должно быть предусмотрено использование лишь одного из этих вариантов, который должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

При формировании учетной политики предприятия бухгалтерия и финансовый отдел должны в максимальной степени учитывать интересы предприятия.

Учетная политика должна быть сформирована на принципах экономии финансовых ресурсов с перспективой максимального снижения фискального давления на финансовую систему предприятия.

Однако сразу следует обратить внимание на то, что надо очень взвешенно подходить к вопросу формирования учетной политики предприятия, так как нельзя снижать реальную и завышать учетную себестоимость для снижения налога на прибыль за счет увеличения учетных материальных затрат и амортизации посредством учетной политики (без мотивированного и экономически обоснованного расчета). Увеличение реального денежного потока на предприятии влечет за собой снижение балансовой прибыли (учетного потока), а это непременно вызовет вопросы со стороны как акционеров, так и налоговых органов. Подобные противоречия следует разрешать с позиции долгосрочной перспективы и все же отдавать предпочтение реальным денежным потокам.