Регистр по учету других внереализационных расходов

Регистр по учету других внереализационных расходов

Остальные затраты можно отразить в регистре учета прочих внереализационных расходов. Форму этого регистра фирма должна разработать самостоятельно. Заполняют его на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть нужная информация.

Обратите внимание: если внереализационные расходы связаны с оплатой работ, выполненных сторонними организациями, то дополнительно к этому регистру оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (см. раздел "Прочие расходы" подраздел "Регистры налогового учета прочих расходов").

Как составить и заполнить регистр по учету внереализационных расходов, покажет пример.

Пример. ЗАО "Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

В марте 2008 г. "Актив" включил в состав внереализационных расходов:

затраты по аннулированному производственному заказу в сумме 80 000 руб.;

проценты, начисленные по кредиту, в сумме 56 000 руб.;

курсовую разницу от переоценки валютной задолженности в сумме 35 000 руб.

Налоговый регистр бухгалтер заполнил так.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета прочих внереализационных расходов │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------ │

│ 7732854373 │

│┌───┬──────────┬─────────────┬───────────────┬───────────┬────────┬─────────────────┐│

││ N │ Дата │ Наименование│ Вид расхода │ Реквизиты │ Сумма │ Общая сумма ││

││п/п│ операции │ операции │ │ операции │расхода,│внереализационных││

││ │ │ │ │ │ руб. │ расходов, руб. ││

│├───┼──────────┼─────────────┼───────────────┼───────────┼────────┼─────────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 ││

│├───┼──────────┼─────────────┼───────────────┼───────────┼────────┼─────────────────┤│

││ 1 │12.03.2008│Учет расходов│Расходы по │Акт на │ 80 000 │ 171 000 ││

││ │ │ │аннулированному│списание от│ │ ││

││ │ │ │заказу │12.03.2008 │ │ ││

││ │ │ │ │N 8 │ │ ││

│├───┼──────────┼─────────────┼───────────────┼───────────┼────────┤ ││

││ 2 │18.03.2008│Учет расходов│Проценты по │Кредитный │ 56 000 │ ││

││ │ │ │кредиту │договор от │ │ ││

││ │ │ │ │01.03.2008 │ │ ││

││ │ │ │ │N 64 │ │ ││

│├───┼──────────┼─────────────┼───────────────┼───────────┼────────┤ ││

││ 3 │31.03.2008│Переоценка │Курсовая │Договор │ 35 000 │ ││

││ │ │задолженности│разница │поставки от│ │ ││

││ │ │ │ │01.02.2008 │ │ ││

││ │ │ │ │N 23 │ │ ││

│└───┴──────────┴─────────────┴───────────────┴───────────┴────────┴─────────────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ------------------------------- │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Все данные из перечисленных регистров перенесите в сводный регистр учета внереализационных расходов. Итоговую сумму из сводного регистра отразите в строке 040 листа

02 декларации по налогу на прибыль.