Налоговый учет в торговых фирмах

Налоговый учет в торговых фирмах: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.

Налоговый учет в торговых фирмах

Налоговый учет доходов торговые фирмы ведут в обычном порядке. Все доходы от продажи товаров они учитывают в составе выручки от реализации.

Обратите внимание: для целей налогообложения товаром считают любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция и т.д.).

Остальные поступления торговые фирмы отражают в составе внереализационных доходов.

Расходы торговых фирм делятся:

на прямые;

на косвенные.

К прямым расходам относят:

стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;

транспортные расходы по доставке товаров до склада фирмы (если такие расходы не включены в цену товаров).

Остальные расходы (кроме внереализационных) относят к косвенным.

Облагаемую прибыль фирмы уменьшают только на те прямые расходы, которые относятся к реализованным товарам.

Косвенные и внереализационные расходы учитывают при налогообложении полностью.

Относят их к проданным товарам или нет неважно.

Теперь поговорим подробнее о каждом виде прямых расходов торговых фирм стоимости

товаров и транспортных расходах.

Приобретение и списание товаров

В налоговом учете товары отражают по фактической себестоимости, то есть по сумме всех расходов, связанных с их приобретением. При этом фирма может самостоятельно определять порядок формирования стоимости товаров (ст. 320 НК РФ). Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике и применять его не менее двух налоговых периодов.

В налоговом учете фактическую себестоимость товаров отражают:

в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;

в регистре-расчете "Формирование стоимости объекта учета".

После этого оформляют один из следующих регистров:

- если товары списывают по методу ФИФО или ЛИФО - регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО);

если материалы списывают по средней себестоимости регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.

Прежде всего оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с получением товаров (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т.д.).

Исходя из данных этого регистра, заполните регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета". Затем оформите либо регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО), либо регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (в зависимости от метода списания товаров).

Эти регистры оформляют на основании данных бухгалтерского и налогового учета (например, регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета", регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)).

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. В январе отчетного года ЗАО "Актив" купило для перепродажи 2 партии принтеров

Xerox.

Первую партию в количестве 200 штук приобрели 10 января по цене 1 200 000 руб. (без

НДС). Вторую в количестве 350 штук 15 января по цене 2 205 000 руб. (без НДС).

Товары были доставлены на склад транспортом "Актива". 25 января продали 450 принтеров.

Регистры будут заполнены так.

135

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета операций приобретения имущества, работ, │

│ услуг, прав │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: -------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: -------------------------- │

│ С 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: -------------------------- │

│ │

│┌───┬──────────┬──────────────┬──────────────┬─────────────┬────────────┐│

││ N │ Дата │ Условия │ Основание │ Вид расхода │Наименование││

││п/п│ операции │ получения │ получения │ │ операции ││

││ │ │ имущества, │ имущества, │ │ ││

││ │ │ работ, услуг,│ работ, услуг,│ │ ││

││ │ │ прав │ прав │ │ ││

│├───┼──────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┼────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││

│├───┼──────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┼────────────┤│

││ 1 │10.01.2008│С последующей │Договор │Приобретение │Покупка ││

││ │ │оплатой │от 08.01.2008 │имущества │у поставщика││

││ │ │ │N 28/Т │ │ ││

│├───┼──────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┼────────────┤│

││ 2 │15.01.2008│С последующей │Счет │Приобретение │Покупка у ││

││ │ │оплатой │от 10.01.2008 │имущества │поставщика ││

││ │ │ │N 34/Т │ │ ││

│└───┴──────────┴──────────────┴──────────────┴─────────────┴────────────┘│

│┌─────────┬─────────────┬──────────────────────┬──────────┬─────────────┐│

││ Сумма, │Количество (в│ Наименование объекта │ Дата │ Основание ││

││ руб. │ натуральном │учета, с приобретением│ признания│для признания││

││ │ измерении) │ которого связано │ объекта │объекта учета││

││ │ │ несение расходов │ учета │ ││

││ │ │ (получение доходов) │ │ ││

│├─────────┼─────────────┼──────────────────────┼──────────┼─────────────┤│

││ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 ││

│├─────────┼─────────────┼──────────────────────┼──────────┼─────────────┤│

││1 200 000│ 200 │Принтеры Xerox │10.01.2008│Переход права││

││ │ │ │ │собственности││

│├─────────┼─────────────┼──────────────────────┼──────────┼─────────────┤│

││2

205

000│

350

│Принтеры

Xerox

│15.01.2008│Переход права││

││

│собственности││

││

│ . ││

│└─────────┴─────────────┴──────────────────────┴──────────┴─────────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ----------- ------------------ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета" │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: -------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: -------------------------- │

│ С 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: -------------------------- │

│ │

│┌───┬────────────┬──────────┬────────────┬─────────────┬─────────┬─────────┐│

││ N │Наименование│ Дата │Наименование│Количество (в│ Сумма, │Стоимость││

││п/п│ объекта │ признания│ операции │ натуральном │ руб. │ объекта ││

││

учета

объекта │

измерении)

учета,

││

││

учета │

руб.

││

│├───┼────────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 ││

│├───┼────────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤│

││ 1 │Принтеры │10.01.2008│Покупка │ 200 шт. │1 200 000│1 200 000││

││ │Xerox │ │у поставщика│ │ │ ││

│├───┼────────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤│

││ 2 │Принтеры │15.01.2008│Покупка │ 350 шт. │2 205 000│2 205 000││

││ │Xerox │ │у поставщика│ │ │ ││

│└───┴────────────┴──────────┴────────────┴─────────────┴─────────┴─────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ----------- ------------------ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Ситуация 1. "Актив" списывает товары по методу ФИФО.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр информации о приобретенных партиях товаров, │

учитываемых

по

методу

ФИФО

(ЛИФО)

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: -------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: -------------------------- │

│ С 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: -------------------------- │

│ │

│┌───┬────────────┬─────────┬─────────────┬────────────┬────────────┬─────────┐│

││ N │ Дата │ Номер │ Наименование│ Приход (в │ Приход (в │ Цена ││

││п/п│приобретения│ партии │единицы учета│ натуральных│ стоимостных│ единицы ││

││ │ партии │ │ товаров │измерителях)│измерителях)│ товара ││

││ │ │ │ │ │ │ данной ││

││ │ │ │ │ │ │ партии ││

│├───┼────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼─────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 ││

│├───┼────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼─────────┤│

││ 1 │ 10.01.2008 │ 1 │ шт. │ 200 │ 1 200 000 │ 6 000 ││

│├───┼────────────┼─────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼─────────┤│

││ 2 │ 15.01.2008 │ 2 │ шт. │ 350 │ 2 205 000 │ 6 300 ││

│└───┴────────────┴─────────┴─────────────┴────────────┴────────────┴─────────┘│

│┌──────────┬─────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┐│

││ Дата │Наименование,│ Списание (в│ Списание (в│ Остаток │ Остаток ││

││ списания │ дата и номер│ натуральных│ стоимостных│ текущий (в │ текущий (в ││

││ │ документа на│измерителях)│измерителях)│ натуральных│ стоимостных││

││ │ списание │ │ │измерителях)│измерителях)││

│├──────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤│

││ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 ││

│├──────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤│

││25.01.2008│Накладная │ 200 │ 1 200 000 │ - │ - ││

││

│от 25.01.2008│

││

││

│N 6 │

││

│├──────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤│

││25.01.2008│Накладная │ 250 │ 1 575 000 │ 100 │ 630 000 ││

││

│от 25.01.2008│

││

││

│N 6 │

││

│└──────────┴─────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┘│

Иванова

/Иванова А.Н./

│Ответственный за составление регистра: ----------- ------------------ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Ситуация 2. "Актив" списывает товары по средней себестоимости.

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр информации о движении приобретенных товаров, │

│ учитываемых по методу средней себестоимости │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: -------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: -------------------------- │

│ С 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: -------------------------- │

│ │

│┌───┬────────────┬──────────┬─────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┐│

││ N │Наименование│ дата │ Основание │ Остаток на │ Остаток на │ Приход (в │ Приход (в ││

││п/п│ товаров │ операции │ операции │ начало дня │ начало дня │ натуральных│ стоимостных││

││ │ │ │ │ проведения │ проведения │измерителях)│измерителях)││

││

операции (в│

операции (в│

││

││

натуральных│

стоимостных│

││

││ │ │ │ │измерителях)│измерителях)│ │ ││

│├───┼────────────┼──────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼────────────┼──────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤│

││ 1 │Принтеры │10.01.2008│Оприходование│ - │ - │ 200 │ 1 200 000 ││

││ │Xerox │ │ │ │ │ │ ││

│├───┼────────────┼──────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤│

││ 2 │Принтеры │15.01.2008│Оприходование│ - │ - │ 350 │ 2 205 000 ││

││ │Xerox │ │ │ │ │ │ ││

│├───┼────────────┼──────────┼─────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤│

││ 3 │Принтеры │25.01.2008│Списание │ - │ - │ - │ - ││

││ │Xerox │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴────────────┴──────────┴─────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┘│

│┌──────────────┬──────────────┬────────────┬─────────┬────────────┬─────────────┬─────────────┐│

││ Возвраты │ Возвраты │ Списание (в│ Цена │ Списание (в│ Остаток │ Остаток ││

││ поставщикам │ поставщикам │ натуральных│ единицы │ стоимостных│ на конец дня│ на конец дня││

││(в натуральных│(в стоимостных│измерителях)│ списания│измерителях)│ проведения │ проведения ││

││ измерителях) │ измерителях) │ │ │ │ операции (в │ операции (в ││

││ │ │ │ │ │ натуральных │ стоимостных ││

││ │ │ │ │ │ измерителях)│ измерителях)││

│├──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 ││

│├──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││ - │ - │ - │ - │ - │ │ - ││

│├──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││ - │ - │ - │ - │ - │ │ - ││

│├──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││ - │ - │ 450 │ 6 190,91│ 2 785 909 │ 100 │ 619 091 ││

│└──────────────┴──────────────┴────────────┴─────────┴────────────┴─────────────┴─────────────┘│

Налоговый учёт

Налоговый учёт

Обсуждение Налоговый учёт

Комментарии, рецензии и отзывы

Налоговый учет в торговых фирмах: Налоговый учёт, А.В.Петров, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, фирма должна определить облагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет. Сразу отметим, что правила налогового учета иногда значительно отличаются от учета бухгалтерского.

Электронная библиотека: учебники в электронном виде © 2014-2019 | Политика конфиденциальности | Скачать электронные книги

Все материалы сайта охраняются авторским правом! Наш сайт предоставляет возможность онлайн чтения учебников, но не скачивания. Если вас заинтересовала какая то книга, купите её в издательстве.
Если вы автор книги и не хотите, чтоб она была на сайте, то напишите нам и она будет немедленно удалена. По всем вопросам обращаться на почту info@uchebnik.biz